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1、浅析〃营改增"对建筑安装企业的影响•营改增论文浅析〃营改增〃对建筑安装企业的影响【摘要】自2012年元旦开始「营改增〃方案在我国开始实施，其对建筑安装企业的经济产生了一定的积极影响，同时也使建筑安装企业在经济上面临着一些挑战。本文基于〃营改增〃的内容，着重分析其对建筑安装企业产生的正、负面影响，并提出相应的应对措施，以有利于相关建筑安装企业更好的理解其对于自身企业运营及经济发展的利与弊，从而促使〃营改增"方案的实施能够更好的服务于其自身的生存与发展。【关键词】营改增；建筑安装企业；影响；措施我国正处于经济转型的关键阶段,其主要方式就是促进经济结构调整。税收制度直接关系和制约着我国经济
2、结构的调整，影响着我国社会经济的发展方向。就目前我国经济的发展状况来看,各行业的经济发展息息相关,相互渗透,这就造成了我国各行业在传统税收制度下面临着重复征税的问题。而就〃营改增〃方案中营业税向增值税的转变就是基于改变重复征税的现状而设计的国家税制重大改革。一、〃营改增〃的内容〃营改增〃最核心的内容就是把企业流转税中的营业税改为增值税，该税收制度改革最大的特色在于，它的实施减少了企业生产经营中的重复征税，一方面减轻了企业的经济负担，另一方面也减轻了消费者的消费负担。根据国家计划该方案的贯彻落实主要分为三步,1、在试点地区的贯彻落实。即该首先在上海等部分地区落实实施，作为试点地区，以试
3、验该方案的可实施性、实际效果，并及时发现该方案实施过程中存在的一些问题,做出相应的改变;2、在全国范围内部分行业的贯彻落实。也即该方案从2013年开始，在全国范内部分行业的逐步推广,主要包括交通运输业以及现代服务业中的少数企业,以进一步检验该方案的实施效果，为全国范围内全部规定行业该方案的贯彻落实打下坚实的基础;3.在全国范围内规定行业的贯彻落实。也即在所有试点地区及行业结束,并对该过程中《〃营改增"方案》暴露岀的问题加以改进后，该方案在全国范围内规定行业的贯彻落实，预计该方案在2015年将在全国范围内规定行业全部落实实施。二〃营改增〃对建筑安装企业的正面影响1、减轻企业的税负就我国
4、以往的税收制度来看，其实行是营业税和增值税并行的税收政策，而建筑安装企业隶属于应缴纳营业税的范畴,这就导致了建筑安装企业在其生产经营的过程中面临着重复缴税的问题，加重了建筑安装企业的税务负担。而〃营改增"的出现，则取消了营业税的缴纳，代之以增值税。增值税的征收在一走程度上使企业在税收上抵扣了部分进项税，虽然从表面上来看增值税比营业税要多，但在实际上对于企业来说，增值税的缴纳远比营业税划算的多。以下就山东某建筑安装企业的在经济上的实际情况进行举例说明〃营改增〃给该企业带来的经济利益:以上为该建筑安装企业的成本分布，其年营业收入为11200万元”营业成本为9980万元。究其营业收入和营业
5、成本来看，两者都内含有增值税。若按照以往的税收制度，该企业所需缴纳的是营业税，税率为营业额的3%,计算为11200x3%=336,也即该行业应缴纳的营业税为336万元；〃营改增〃后，应缴纳的增值税计算为：1)进项税额计算：9980x(55%+5%)-(1+17%)xl7%=870r也即该企业的进项税额为870万元；2)销项税额计算:11200-(1+11%)xn%=1110,也即该企业的销项税额为1110万元；3)增值税额:1110-870=240,也即该企业最终所要缴纳的增值税额为240万元。相比以上的营业税额和增值税额，如图所示，可以明确得知，该建筑安装企业的经济负担明显减轻。当
6、然，不同的建安企业，由于经营规模和经营模式、管理水平的不同，材料成本、机械成本、人工成本所占的比列也有不同，其税负减轻的程度不同。另外/小规模纳税人供应商和一般纳税人供应商占比的不同/因为以上二者税负和采购价格的不同而影响实际税负的减轻程度。2、均衡企业税负在〃营改增”方案实施之前,我国建筑安装企业在税款的缴纳上,一直存在着税负不平衡的状态，影响着企业经济的健康发展。自”营改增”方案在我国部分地区中的建筑安装企业实施以来,使得原本隶属于营业税缴纳范围的多项项目可以转为缴纳增值税，进而建筑安装企业可以充分利用进、销项的抵扣优势,从而大大均衡了各建筑安装企业的税负，不仅提高了建筑安装企业
7、扩大再生产的能力和积极性、主动性，也拉小了建筑安装企业与其他行业的税款缴纳差距，加快了我国经济结构的调整步伐。三、〃营改增〃对建筑安装企业的负面影响1、资金压力的增加工程款项的拖欠以及到位的不及时是我国建筑安装企业长期面临的一大问题，〃营改增〃方案的实施，使得建筑安装企业在申报缴税时由于工程款项的不到位,部分供应商向该企业提供相应发票的时间可能滞后，这就造成建筑安装企业无法及时在缴纳增值税时利用进项税额进行抵扣，造成实际税款缴纳时间的一定程度的前移，从资金
