浅析企业内部控制.doc

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1、浅析企业内部控制【摘要】企业己经成为促进中国经济持续发展的重要力量，但由于其资金来源主要是民营资本，生产和经营的规模相对较小，资本和技术构成相对较低，在激烈的市场竞争中发展较为缓慢，难以做大做强,因此，有必要加强企业内部控制建设，提高企业管理水平，增强竞争力。【关键词】中小企业：内部控制：问题及对策-、当前企业内部控制存在的问题(-)管理者对内部控制制度认识不足当前很多企业主往往注重市场及产品开发、轻视内部管理，这使得企业内部控制的基础十分薄弱。冃前相当一部分企业的管理者对建立内部控制制度认识不足:有的没有建立内部控制制度，有的内部控制制度不健全，甚至有些企业对内部控制认识还存在

2、许多误区。企业在业务处理过程中，常以强调灵活性或特殊性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。另外，由于企业对外部环境和经营业务等的变化难以预料也会导致管理滞后，有时也存在无章可循的现象，从而使内部控制也失去了健全性。(%1)企业风险意识差风险防范既是企业管理的必要部分，也是内部控制机制建立的内在动力。内部控制的建立是与风险管理的耍求并存的，正是因为存在各种各样的风险，企业才应该建立良好的内部控制系统，配合风险管理，实现企业目标。由于经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈,企业经营风险不断提高。然而从企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，更缺乏

3、有效的风险管理机制。（三）只注重自身利益而忽视股东利益的最大化企业大部分是家族治理模式，往往是家族成员中的权威人士担任董事长，利用自己的控股地位控制董事会，按自己的意志决定企业的经营决策，甚至只顾自己的利益损坏其他小股东的利益，董事会对金业的经营管理也起不到监督的作用。同时在很多企业屮的管理人员并不把实现股东的利益最大化作为自己的最终口标，而是追求个人利益的最大化，导致股东很难信任管理人员。（四）缺乏内部审计一监督内部监督主要通过内部审计实现，监督是在企业经营活动过程中评估政策、制度执行情况的过程。内部审训一是内部控制的重要组成部分，并且监督其他内部控制制度的执行情况，内部审训一

4、在内部控制中的地位越来越高。企业的内部审训…基本没有专门的机构，即使有也隶属于财务部门，有些企业只设置了一名内部审训一人员，并且也是和单位管理层利益关系比较密切，这种缺乏独立性审计机构设置不可能客观、真实地开展内部审计工作，内部审计机构形同虚设，不能有效发挥内部监督作用。（五）企业信息流通不畅企业在信息系统的建设上比较落后，部分企业尝试采用信息技术来进行内部管理，如引进管理系统等，但是失败的案例诸多。原因之一便是这些相对成熟的系统是基于一些相对成熟的企业研发的，对于正在发展的企业来说，并不“合身”O许多企业并没有意识到信息管理对企业内部控制和风险管理的重要性，对信息系统的建设和维

5、护缺乏应有的关注。二、企业完善内部控制的有效对策(-)提高管理者的内部控制意识在企业内部控制中，其控制主体是企业所有者，而控制客体则是全体员T和企业内的所有业务活动。所以在企业的内部控制环境中更应当注重企业所有者和员工对控制的作用。在企业中对于内部控制能否有效的实行，主要与企业所有者对其的重视和能否带头执行有很大的关系。因此企业所有者必须要认识且重视自身在建立和实行内部控制制度时的重要性和必耍性，自觉接受监督，为全体员工做表率。(%1)加强风险评估建设随着社会经济的不断发展，企业之间的竞争也不断的激烈，企业的经营风险也不断增加，而对于内部控制的效益的主要体现就在于企业能否进行良好

6、的风险评估。内部控制的研究不可能摆脱企业的生存环境和内部的风险要素，所以制定一个完善的内部控制制度必须了解、注意企业的生存环境和内部风险要素，从而根据企业自身条件，规避成长风险、信息化风险、财务风险、人力资源风险、责任风险、道德风险，运用一系列的风险评估的技术、方法、程序等，对企业进行风险全面的分析，判断企业所能承受的风险性质与程度。（三）加强控制监督1、加强内部审计监督内部审计内部控制的重要组成部分，也是监督内部控制能否有效实行的保证。而审计部门能否保证企业内部控制的执行力度，营造企业良好的控制环境的前提是企业给予审计部门的权限，以及审计人员的素质。审计部门必须得到企业给予的足

7、够的权限，对于企业重大事件的审查，对于企业管理人员的审核等，在机构设置上要求其独立性，审计部门直接对董事会负责，不受其他部门影响，而审核人员也必须要有高度自律性和专业审计知识、理念、内部控制的认识等。对于没有条件设立审计部门的企业，必须设立审计人员，加强对企业内部控制的审计监督。2、强化外部监督强化企业外部监督，对于营造…个完善的企业内部控制的更具有合理性。各部门合理分工，特别针对于财政、审计、税务等职位;建立岗位责任制;加强各部门信息交流形成有效监督;并借助于外聘会计师事务所、