浙江人民大学出高财课后答案章.doc

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1、第五章企业集团内部交易——存货二、选择题1.C2.B3.A4.D5.CD三、业务题1．抵销分录：借：营业收入35000贷：营业成本350002．抵销分录：借：营业收入10000贷：营业成本8000存货20003．抵销分录：（1）50%在本期实现对集团公司外销售的抵销分录：借：未分配利润——年初1000贷：营业成本1000（2）50%本期未实现对集团公司以外销售的抵销分录：借：未分配利润——年初1000贷：存货1000第六章企业集团内部交易——固定资产二、选择题1.A2.D3.ABC4.ABC5.A三、业务题（一）20×

2、7年内部固定资产交易当期编制合并财务报表时编制抵销分录：借：营业收入310000贷：营业成本210000固定资产——原价100000（二）内部固定资产交易后使用期间连续编制合并财务报表时，各年应编制抵销分录：1．20×8年应编制的抵销分录：（1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100000贷：固定资产——原价100000（2）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用：子公司每年计提折旧＝（310000－10000）÷5＝60000（元）集团

3、公司每年计提折旧＝（210000－10000）÷5＝40000（元）每年多计提折旧＝600000－40000＝20000（元）借：固定资产——累计折旧20000贷：销售费用200002．20×9年应编制的抵销分录：（1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100000贷：固定资产——原价100000（2）将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：借：固定资产——累计折旧20000贷：未分配利润——年初20000（3）将本会计期间内

4、部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用：借：固定资产——累计折旧20000贷：销售费用200003．2×10年应编制的抵销分录：（1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100000贷：固定资产——原价100000（2）将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：借：固定资产——累计折旧40000贷：未分配利润——年初40000（3）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用：借：固定资产——累计折旧20000

5、贷：销售费用200004．2×11年应编制的抵销分录：（1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100000贷：固定资产——原价100000（2）将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：借：固定资产——累计折旧60000贷：未分配利润——年初60000（3）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用：借：固定资产——累计折旧20000贷：销售费用20000（三）2×12年，内部固定资产交易购进的固定资产报废时编制

6、合并财务报表应编制抵销分录：1．应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100000贷：营业外支出1000002．将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：借：营业外支出80000贷：未分配利润——年初800003．将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用：借：营业外支出20000贷：销售费用20000以上三笔会计分录可以合并为以下分录：借：未分配利润——年初20000贷：销售费用20000第七章企业集团内部交易——

7、债权债务二、选择题1.B2.AC3.D4.ABCD5.ABCD三、业务题（一）20×8年集团公司编制合并财务报表时，应编制抵销分录如下：1．抵销集团内部其他应收款和内部其他应付款：借：其他应付款500000贷：其他应收款5000002．抵销本期计提的坏账准备与资产减值损失：借：其他应收款——坏账准备25000贷：资产减值损失25000（二）20×9年末，集团公司编制合并财务报表时，应编制抵销分录如下：1．抵销集团内部其他应收款和内部其他应付款：借：其他应付款1000000贷：其他应收款10000002．抵销以前年度计提

8、的坏账准备与年初未分配利润：借：其他应收款——坏账准备25000贷：未分配利润——年初250003．抵销本期计提的坏账准备与资产减值损失：借：其他应收款——坏账准备25000贷：资产减值损失25000