浅析企业税收优惠制度改革及借鉴研究.doc

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1、浅析企业税收优惠制度改革及借鉴研究摘要：企业在经受了全球金融危机的重大打击之后，部分企业由于处于市场经济中的弱势地位，而成为了全球金融危机的受害对象，企业如何在全球市场经济屮快速复苏，成为国家和社会重点关注的问题，而利用国家对企业的税收优惠政策无益于是雪中送炭，对于企业快速摆脱危机、增强企业的抗风险能力，具有积极的扶持作用和意义，自然也成为了国家对企业宏观的重要调控手段，我们要面对自身企业税收优惠政策中的不足与劣势，加速企业税收优惠政策改革，并借鉴国外应对危机的有益经验，提出我们企业的改革之路。关键词：企业；危机；税收优

2、惠政策；改革；借鉴全球国际局势在金融危机之后发生了不小的动荡，由此也引发了诸多领域的问题，在我国的企业之中，由于企业受到各种因素的限制，其应对风险和危机的策略和经验不足，导致企业在全球经济化的形势屮处于劣势地位，还有不少的生存和发展问题有待解决，而通过对国外企业税收优惠政策的理论和实证研究，我国的企业税收优惠政策改革也在全而推进当中，它对于我国的税收制度是有益的实践之义，对我国企业的生存和发展具有实践性的重大课题意义。一、研究背景阐述我国的企业发展正在朝复合和分化两个不同维度进展，在这个过程中，不可避免地会出现金业的不同

3、格局，在全球金融危机的冲击之下，全球的市场经济都处于转型和调整的深度改革阶段，我国的企业尤其是中小企业由于自身的局限性，而在全球市场经济的竞争态势之下明显处于劣势，尽管金融危机的冲击力在减小，然而我国的中小企业仍然倍感步履维艰，更在税收的重负之下屡屡受挫，无法轻装上阵，昂扬前行。近年来，我国为了维护屮小企业在市场经济屮的屮坚力量和地位，出台了一系列的稅收优惠政策，但是，经过调查实证显示，我国的企业税收优惠政策亟待改革和完善，要充分解决中小企业发展资金不足的困境局面，为企业的生存和发展创造一个公平、澄明的税收制度和法律环境

4、，不仅使我国的中小企业在市场竞争中不断发展壮大，而且增强我国中小企业的抗风险能力。政府需要提供一个有力的“助推器”，以矫正市场失灵的状态，使企业在市场经济结构中有一个和谐而公平的氛围，渡过其难关。二、国外企业税收优惠政策改革借鉴分析国外为了解决境内的就业难题，预防贫富分化，大力扶持微型企业，对于享有免税待遇的中小企业在向应税企业进行销售时，通过限定一个登记起点，实施对中小企业的自由登记制度，给屮小企业充分自主的选择权利，允许企业选择自认为最有利的税收方式，对其采用简易政府，这在较大程度上减轻了中小企业的税负，对于我国的增

5、值税制度改革具有重大的借鉴价值。在对国外企业税收优惠政策的制度改革中，我们可以得到如下启示：1、税收立法先行的税收法定改革国外发达国家非常重视税收的法定立宪原则,将专门税收立法视为对中小企业税收优惠政策的基本坚持，这种法律的约朿强制效力极大地提升了税收优惠的权威性，促进了企业税收优惠政策的实施。同时，不可忽视的一点是，中小企业的税收优惠立法政策要根据社会经济情势的变化而变化，必须保证企业之间的利益平衡，在遵守税收法定主义的前提下，进行动态整合、补充。2、要依照我国的基本国情制定企业税收优惠法律制度当前的形势是我国企业面临

6、的税负困境：新、老、难的税收现状，令许多中小企业苦不堪言，因而，根据我国的经济状况和企业实情，进行中小企业的税收优惠，为中小企业减负是我们追求的共同目标。国外各国的税收优惠具体政策不同，增值税起征点高低不同，其根基在于国情不同，因此，我们要以社会、政治、经济背景的差异为出发点，进行企业税收优惠制度的“本土化”。3、企业税收优惠政策的导向性指征在对国外发达国家的税收优惠政策的研究之下，得出企业税收优惠政策的导向性启示：（1）各国的企业税收优惠政策都大力提倡企业自主创新,在鼓励屮小企业创新的同时，采用对更新设备或科研费用税收

7、优惠或减免的措施；（2）鼓励向中小企业的投资倾斜政策，如：美国的“向500万美元以下的企业投资可享受税收的永久性减免”、法国的“风险资本联合基金”；（3）区域导向性和产业导向性指征。国外发达国家在向中小企业投资倾斜的同时，还注重进行区域补偿和产业互补的导向性。如：美国在向屮小企业进行税收优惠政策的倾向性同时，对落后的西、南部地域施以更多的税收优惠；意大利则对“微型”企业采取更多的、特殊的税收优惠政策；比利时对一些特定行业诸如：面包行业、屠宰行业规定了更高的增值税起征点，以促进其行业的发展。4、企业税收优惠政策的多税种特性

8、及灵活的优惠方式启示对企业的税收优惠政策包含有多种税种：所得税、增值税、营业税、出口退税等，在对整体税种进行优惠调整的基础上，可以普遍降低中小企业的税负。同时，对屮小企业的税收优惠开展灵活多样的直接和间接相结合的方式，通过加速折旧、加计扣除等优惠方式，可以极大地减轻中小企业的税负。三、完善并优化我国企业税收优惠法律政