(毕博)新澳燃气全面预算管理优化方案说明

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1、新奥燃气控股有限公司财务管理咨询项目联合基数确定法和全面预算管理优化方案说明毕博管理咨询2004年10月22日总目录一、联合基数确定法说明二、全面预算管理优化方案说明2联合基数确定法目录简单的例子和信息不对称问题联合基数确定法简介联合基数确定法的效果联合基数确定法的测算联合基数确定法特性的原因说明联合基数确定法中系数确定联合基数确定法中的连动联合基数确定法的前提和失效风险联合基数确定法和平衡计分卡的衔接联合基数确定法和预算的关系3从一个简单考核例子开始上级要求完成的利润考核指标：X万完成的奖金：10万；超额奖金：超额利润的0.5%可能完成的目标：备选数（收入）

2、估计可能实现的百分比1200万100％1600万90％1800万70%上报数字实际完成奖金数字1200万1200万10万1200万1600万12万1200万1800万13万1600万1200万01600万1600万10万1600万1800万11万1800万1200万01800万1600万01800万1800万10万在通常的考核下，被考核人总是倾向于通过和总部的谈判将考核的目标订立的相对低，从而获得更多的考核收益，而对于考核人而言，被考核人的情况通常是一个相对的信息黑箱。4被考核人的低报倾向导致了无效的博弈怀疑被考核人低报低报倾向被考核人虚报部分信息考核指标下压无

3、法取得准确信息单纯成本削减不利地位考核人5传统考核方法存在的问题考核人下达指标数实际完成数被考核人考核人被考核人上报数被考核人缺乏有机联系6信息不对称是考核体系失效的关键原因由于双方的信息不对称，目前没有科学的机制控制成员企业向总部申报合理的收入利润和成本费用预期。随着成员企业的不断增多，各地的差异性给统一的成本控制增加了难度。总部不可能100％了解地区业务各方面的实际情况，对成员企业所申报成本费用的数额也无法进行科学的判断。单纯的削减造成了不必要的管理成本，同时也无法真正达到成本费用控制与降低的目的，并且还有可能由于过渡削减影响了业务的正常拓展。绩效考核体制的

4、低效的关键原因计划制定单位与审批单位之间的信息不对称。燃气控股成员企业A实际需求信息成员企业B成员企业C？？？7解决信息不对称问题包括两种设计思路联合基数确定法成本费用定额制定成本分析框架建立信息系统的支持建立自上而下和自下而上两套体系，即从消除管理过程中的信息不确定性和消除管理结果中的信息不对称性绩效考核通常使用自上而下指导，上下反复调整沟通的方式传递考核信息；主要决策权在于高级管理层基于股东的要求和对生产经营的有限信息作出的，尽管存在上下互动的形式，但是主导权在于总部，实质上是总部使用各种管理手段消除过程中的信息不对称性。基于联合基数确定法的绩效考核是自下而

5、上传递考核信息的方式进行，总部通过参数和权重的设定，预算目标的下达进行指导，下级单位主动填报自己“理性可以作出的最真实”的预测，实质上是将信息不对称视为一个黑箱，而通过制度建设控制结果的平衡8联合基数确定法目录简单的例子和信息不对称问题联合基数确定法简介联合基数确定法的效果联合基数确定法的测算联合基数确定法特性的原因说明联合基数确定法中系数确定联合基数确定法中的连动联合基数确定法的前提和失效风险联合基数确定法和平衡计分卡的衔接联合基数确定法和预算的关系9什么是联合基数确定法联合基数法确定上下级一致的收入、利润、成本和费用目标基数时，根据考核人和被考核人各报数形成

6、的合同基数，通过一系列的系数：加权平均、超基奖励（节约奖励）、不足处罚（浪费处罚）、多报奖励（少报奖励）、少报处罚（多报处罚）的手段激励下级主动申报一个较高的符合实际的收入和利润数，或者较低的符合实际的成本和费用数。10联合基数确定法的计算说明：联合基数确定法的简化计算如下：上级下达数实际完成数下级自报数合同基数超基数奖励/不足受罚少报受罚/多报奖励奖励总额下级合同权重超基数奖励/不足受罚系数少报受罚/多报奖励罚系数＋11联合基数确定法中的定义当实际完成数超过合同基数时，下级获得奖励占超过数的比例超基数奖励系数：下级自报数占合同基数的权重不足受罚系数：当实际完成

7、数不到合同基数时，下级受罚占不足数的比例少报受罚系数：当实际完成数超过下级自报数时，下级受罚占超过数的比例下级合同权重：当下级自报数超过实际完成数时，下级获奖占超过数的比例多报奖励系数：激励下级超额完成任务处罚下级没有完成任务处罚下级瞒报少报激励下级提出更高目标调节上下级权重12联合基数确定法的主要原理超基数奖励系数（不足受罚系数）少报受罚系数多报奖励系数合同权重（针对自报数）自报数总部下达数实际数1超基数奖励系数（不足受罚系数）>>少报处罚系数>>合同权重X超基数奖励系数（不足受罚系数）>>多报奖励系数>=0在预算上报时，成员企业在“实际数=自报数”进行预算

8、上报；在预算执行时，成员