固定资产双倍余额递减法例题.doc

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1、例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产，原价为400000元，预计使用年限为5年，预计净残值12000元，在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元，在2003年12月28日将该固定资产变价处置，收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为33%，要求:计算该固定资产每年的折旧额，并编制相关会计分录。注：年折旧率=2÷5×100%=40%会计分录：①1999年计提折旧时借：制造费用　16000

2、0贷：累计折旧　160000②2000年计提折旧时借：制造费用　96000贷：累计折旧　96000③2001年计提折旧时借：制造费用　57600贷：累计折旧　57600④2001年计提减值准备时借：资产减值损失　20000贷：固定资产减值准备　20000⑤2001年纳税调整时20000×33%=6600元借：递延所得税资产　6600贷：应交税金———应交所得税　6600⑥2002年计提折旧时借：制造费用　27200贷：累计折旧　27200⑦2002年纳税调整时10000×33%=3300元借：所得税　3300贷：递延税款　3300可编辑word文档⑧2003年计提折旧时

3、借：制造费用　27200贷：累计折旧　27200⑨2003年纳税调整时借：所得税　3300贷：递延税款　3300⑩变价处置固定资产A、转入固定资产清理时借：固定资产清理　12000累计折旧　368000固定资产减值准备　20000贷：固定资产　400000B、收到变价收入时借：银行存款　11000贷：固定资产清理　11000C、结转固定资产净捐益时借：营业外支出———处置固定资产净损失　1000贷：固定资产清理　1000[此文档可自行编辑修改，如有侵权请告知删除，感谢您的支持，我们会努力把内容做得更好]可编辑word文档