营业税改征增值税试点政策培训

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1、营业税改征增值税试点政策培训镇海区国家税务局新旧税制转换时间2012年初，上海成为首个增值税改革试点区，在此过程中上海市的试点方案进一步明确。2012年9-12月，北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）根据上海实施情况陆续参与到试点项目。其中：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问

2、题的通知财综〔2012〕68号一、原适用《财政部国家税务总局关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知》（财税字〔1997〕95号）缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。　　二、缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收，计算公式如下：应缴费额=销售额×3%共分七部分第一部分纳税人和扣缴义务人第二部分应税服务的范围第三部分税率和征收率第四部分

3、应纳税额的计算第五部分纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点第六部分税收减免第七部分征收管理一、纳税人和扣缴义务人（一）试点纳税人应当是试点地区内的单位和个人；以及向试点地区内单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。（二）应税行为的范围限于应税服务，即提供交通运输业和部分现代服务业服务。列入“营改增”试点范围的纳税人是哪些？(试点纳税人范围的界定)境外单位和个人在境内提供应税服务（在境内未设有经营机构）以代理人为增值税扣缴义务人无代理人的以接收方为增值税扣缴义务人境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地必须均在试点行政区域内，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税。扣缴义务人

4、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人纳税人情况纳税人类型达标的企业（不经常提供应税服务的除外）宁波500万（不含税）一般纳税人(一经认定，不得转为小规模纳税人。)其他个人小规模纳税人达标的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择成为一般纳税人或小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的未达标企业可申请认定为一般纳税人一般纳税人和小规模纳税人混业经营纳税人的认定标准：以下两种情况均应认定为一般纳税人，且一经认定，所有销售额均适用一般计税方法，不得对未达标部分单独适用简易计税方法。（1）货物销售、加工修理修配劳务+应税服务↓↓超过80/50万未超过500万（2）

5、货物销售、加工修理修配劳务+应税服务↓↓未超过80/50万超过500万二、应税服务（征收范围）“营改增”试点中规定的应税服务包括哪些？交通运输业：（一）陆路运输服务。（二）水路运输服务。（三）航空运输服务（四）管道运输服务。现代服务业（一）研发和技术服务。（二）信息技术服务。（三）文化创意服务。（四）物流辅助服务（五）有形动产租赁服务。（六）鉴证咨询服务。征收范围-----应税服务（运输）行业大类服务类型征税范围交通运输业使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动陆路运输服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运

6、输、索道运输及其他陆路运输【暂不包括铁路运输】水路运输服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】航空运输服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动业务类型业务内容适应税目税率程租业务是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。交通运输11%期租业务是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取

7、租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。交通运输11%光租业务是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。动产租赁17%征收范围-----应税服务（现代服务）行业大类服务类型征税范围部分现代服务业围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务（设计）。信息技术服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生