加油站经营成本分析.doc

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1、加油站经营成本分析　　油品零售企业的利润，最终都来自于成千上万个加油站的经营。对加油站经营成本的分析，可以指导加油站有效地管理、控制和优化成本，对加油站收购的价格、自建加油站的投资和经营回报周期均有指导性意义。　　加油站经营成本分类　　加油站经营过程中的成本主要包括：　　运输成本：主要体现在吨油运输成本，即油品从油库运输到加油站过程中所产生的运输成本。在加油站经营过程中，管理机构通过配送优化，设计最低运输成本的运输路线。以优化后的运输费用为加油站的配送成本，体现为“吨油运输成本”。　　水电费用：加油站在日常经营中的水电消耗，其中主要体现为电的消耗，是加油站经营成本的重要组

2、成部分。　　人员费用：加油站员工的薪酬、福利、奖金等相关费用。　　设备折旧：加油站的主要经营工具如加油机、地罐、液位仪、管理系统运行的计算机等设备每年的折旧成本。　　管理成本：加油站上级管理机构均摊下来的管理成本。　　以上这些成本，是在分析加油站运营成本构成以及构造加油站成本函数时需要综合分析考虑的内容。　　加油站经营成本函数的构造与分析　　通过对加油站经营模式和经营成本的分析，可以初步确定加油站的经营成本和销量正相关。为构造加油站经营的成本函数，需要采集大量与经营成本相关的数据做回归分析，并且这些数据需要有代表性。　　为构造加油站经营成本函数，可以回归的方法有两种：一是

3、针对一个加油站不同销售量情况下的成本做回归；二是对一定数量不同规模的加油站在一个经营时段内销量和成本的关系，以此来做回归分析。本文采用第二种方法。　　在加油站实际运营管理中，由于运输成本可以折算到成品油实际成本中，管理成本分摊也不是加油站实际经营中可管理控制的成本，所以在构造模型中忽略这两部分成本。通过对所采集数据的充分分析，部分加油站也把土地的成本考虑在内，体现为加油站的固定经营成本FC。而笔者研究的内容，主要体现在变动成本VC(经营成本)与销量Q之间的关系，所以在构造函数时，不考虑这部分成本与销量之间的关系。　　在明确了需要研究的成本后，利用成本和销量作散点图如上图，

4、可以看出加油站的经营成本与销量之间有近似于直线的关系，由此可以构造出加油站经营成本模型如下：　　C=AQ+T　　C为加油站的经营成本，Q为加油站的销量，A为与销量相关的比例因子，T为固定成本，即成本函数的截距。需要利用统计中回归分析方法得到比例因子A和截距T，通过excel工具确定上述数值，也可以采用最小二乘法的公式直接计算，得到的结果如下：　　A=55.36T=94060.73C=55.36Q+94060.73　　经过数学检验分析，通过回归方法得到的成本函数C=55.36Q＋94060.73，从数据统计可以描述加油站经营成本的变动情况。　　加油站经营成本函数还需要通过经

5、济学检验，即需要满足一般的经济学规律。首先从成本函数C=55.36Q＋94060.73中得知，加油站的经营成本是和销量正相关的。经营成本是销量的函数，随着销量的增加，用电量增大、人员成本加大、税费成本加大等，决定着加油站经营的变动成本加大。另外，从加油站经营的一般规律而言，加油站的经营成本有固定值，即数学模型中的截距。即在没有销量时，只要正常营业，也会存在最小化的经营成本，如正常的水电成本、最小化的人员成本等。　　通过经济学分析表明，所构造的成本函数可以有效的说明加油站经营成本。同样也可以选择几个加油站通过上述成本公式计算出经营成本，并与其实际经营成本对比。实际成本动态的

6、分布在计算成本周围，说明该回归得到的成本函数满足对加油站预期经营成本的估计与分析要求。　　根据构造的成本函数，针对变动成本，年销量为500吨左右，可以达到一个针对变动成本的盈亏平衡点。但是这样的加油站对企业来讲贡献是非常有限的，因此本文将Q的下界定为500吨/年。一个加油站不管规模拓展多大，其年销量都会有上界，根据国内加油站的销售统计情况，将年销量在万吨的加油站定义为大规模加油站。在实际经营过程中，销量超过20000吨/年的加油站还是有一定数量。所以在此将Q的上界定为25000吨/年。　　修正过的公式和成本销量图如下：　　C=55.36Q＋94060.73(500≤Q≤2

7、5000)　　加油站经营成本函数的用途　　对经营成本管理控制的作用　　通过加油站经营成本的函数：C=55.36Q＋94060.73，可以得到加油站经营过程中的成本与销量的关系，在给定销量的情况下，通过以上公式计算出的成本如果小于加油站实际运行过程中的成本，则说明该加油站的经营成本有管理控制使其降低的空间。　　年销量(吨)实际成本(元)计算成本(元)差值(元)　　加油站B1011010588753465.18680212.4173252.77　　加油站B101114501447919343236.09104682.91　　加油站