利润培训课程.ppt

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1、第十二章利润1第一节本年利润第二节所得税第三节利润分配2第一节本年利润一、利润的计算二、营业外收支三、利润的结转3一、利润的计算(一)利润总额的构成利润是企业在一定期间内的经营成果，是当期收入与费用配比的结果，并最终可能导致所有者权益发生变动。企业利润一般包括营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支等部分。41.营业利润营业利润是企业生产经营活动的主要经营成果，是企业利润的主要组成部分，具体分为主营业务利润和其他业务利润两个部分。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务

2、费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出2.投资净收益3.营业外收支营业外收入-营业外支出4.补贴收入(二)净利润的构成净利润=总利润-所得税5二、营业外收支(一)营业外收入指企业发生的与生产经营活动没有直接关系的各项收入。包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、资产再次评估增值、债务重组收益、罚款净收入、确实无法支付按规定程序竟批准后转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还款以及其它非营业性收入等。营业外收入并不是由企业经营资金耗

3、费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算时按实际发生的数额入帐。6(二)营业外支出指企业发生的与生产经营活动没有直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。例1.企业有一笔应付给供货企业的货款23400元，因其单位撤消而无法支付，现转为营业外收入。借：应付帐款23400贷：营业外收入20000应交税金—应交增值税34007例2.企业发生如下经济业务:(1)存货发

4、生非常损失80000元，保险公司赔偿65000元借：营业外支出15000银行存款65000贷：待处理财产损溢80000(2)用银行存款20000元捐赠给社会福利部门借：营业外支出20000贷：银行存款20000(3)企业因污水处置不当,造成环境污染,被环保部门罚款5000元。借：营业外支出5000贷：银行存款50008三、利润的结转例3.某企业1999年12月份各有关收入和费用类帐户结帐前余额入下：帐户借方余额帐户贷方余额主营业务成本83000主营业务收入129000主营业务税金及附加6120其

5、他业务收入3900其他业务支出2900营业外收入1000营业费用1540投资收益660管理费用2300财务费用1120营业外支出1580合计98560合计1345609(1)结转各项费用借：本年利润98560贷：主营业务成本83000主营业务税金及附加6120其他业务支出2900营业费用1540管理费用2300财务费用1120营业外支出1580(2)结转各项收入借：主营业务收入129000其他业务收入3900营业外收入1000投资收益660贷：本年利润13456010第二节所得税一、税前会计利润

6、与应税所得额的差异会计准则与税法体现着不同的经济关系，服务于不同的目的，因此，按照财务会计方法计算的会计利润与按照税法计算的应税所得额之间的结果往往存在差异，不一定相同。财务会计准则和税收法规的本质差别在于收入实现和费用扣减的时间，以及费用的可扣减性不同，从而产生两种差异。11(一)永久性差异指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于会计准则和税法在计算计入收入与费用的项目口径不同所产生的差额，这种差额在某期发生，但不会在以后的会计期间转回。1.会计核算时作为收益计入税前会计利润，在计算应纳

7、税所得时不作为收益处理。如国库券利息收入。122.会计核算时不作为收益处理，不计入税前会计利润，但在计算应纳税所得时作为收益征税处理。如企业以自身生产的产品用于工程项目。3.会计核算时确认为损失计入税前会计利润，在计算应纳税所得时税法不予认定，不允许扣减。一是口径范围不同，如税收滞纳金；二是标准不同，如业务招待费。4.会计核算时不确认为费用或损失，不计入税前会计利润，但在计算应纳税所得时允许作抵减处理。13(二)时间性差异指企业一定时期的税前会计利润与应税所得之间由于会计准则和税法在计算收入与费

8、用的项目时间不一致所产生的差额。特点是：这种差额在某期发生，但在以后各期可以转回。1.应纳税时间性差异指使本期税前会计利润大于应纳税所得额，未来应增加应税所得的差异。(1)会计核算时已确认某项收益，并计入税前会计利润，在计算应纳税所得时税法规定应于以后期间确认征税处理,如长期股权投资按权益法核算时。(2)按税法规定已在本期应纳税所得额中扣除的某项费用或损失，而在会计核算时应于以后会计期间确认处理，如固定资产折旧。142.可抵减时间性差异指使本期税前会计利润小于应纳税所得额，未来可以从应税所得中扣