全面预算与全面预算管理概述.ppt

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1、全面预算与全面预算管理一、全面预算的内容全面预算是由一系列预算构成的体系，按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算，长期预算包括长期销售预算和资本支出预算，短期预算包括直接材料预算和现金预算等；按其涉及的内容分为总预算和专门预算，总预算指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合，专门预算指其它反映企业某一方面经济活动的预算；按其涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。二、计划、预算、目标和预测计划是根据环境需要和企业自身特点，确定组织在一定时期内的目标，并围绕目标进行的安排、协调的活动。预算是一种系统的方法，用来分配公司的财务、实物及人力等资源，以

2、实现公司既定的战略目标，企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。组织的目标是指在一定时期内，经营活动要达到的目的和结果。实现目标必须采取相应手段和措施，须对行为进行规划和安排。目标和相应的手段共同构成了计划。预测是通过对客观事实历史和现状进行科学的调查和分析，由过去和现在去推测未来，由已知去推测未知，从而揭示客观事实未来发展的趋势和规律。预算是用数字和表格对计划加以反映，是对计划的数量说明，而计划则是预算的文字说明。预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。目标是组织管理活动所指向的终点，是计划最高层次的内容及重要组

3、成部分。计划活动因目标而展开，没有目标的计划将不成为计划，将确定了目标的计划具体化，用数量加以说明，即采用预算的手段是企业成功实现其目标的关键。预测--决策--计划--预算三、全面预算的作用企业预算是各级部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准和考核依据，在经营管理中发挥着重大作用。四、全面预算的编制程序1、企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。2、最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠，较为符合实际。3、各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算。4、预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算。5

4、、经过总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算。6、主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改7、批准后的预算下达给各部门执行五、全面预算的编制方法常见的预算方法包括增量预算法（又称调整预算法）与零基预算法、固定预算法（又称静态预算法）与弹性预算法（又称动态预算法）、定期预算法与滚动预算法（又称连续预算法或永续预算法）六、营业预算的编制营业预算是企业日常营业活动的预算，企业的营业活动涉及供产销等各个环节及业务。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算。销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以

5、销售预算为基础。销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入:预计销售收入=预计销售量×预计销售单价生产预算是根据销售预算编制的，计划为满足预算期的销售量以及期末存货所需的资源。计划期间除必须有足够的产品以供销售之外，还必须考虑到计划期期初和期末存货的预计水平，以避免存货太多形成积压，或存货太少影响下期销售。预计生产量=预计销售量+预计期末存货－预计期初存货直接

6、材料预算以生产预算为基础，根据生产预算的每季预计生产量、单位产品的材料消耗定额、计划期间的期初、期末存料量、材料的计划单价及采购材料的付款条件等编制的预算期直接材料采购计划。预计采购量=生产需求量+期末存量-期初存量直接人工预算是根据生产预算中的预计生产量、标准单位或金额所确定直接人工工时、小时工资率进行编制的。直接人工预算可以反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。制造费用预算是一种能反映直接人工预算和直接材料使用和采购预算以外的所有产品成本的预算计划。预计制造费用=预计直接人工小时×变动性费用分配率+固定性制造费用预计需用现金支付的制造费用=预计制造费用-折旧产品成本预算是销售预算、

7、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据，来自直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算；生产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销售预算。销售及管理费用预算是指为组织产品销售活动和一般行政管理活动以及有关的经营活动的费用支出而编制的一种业务预算。销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，同时综合分析销售收入、销售费