主要经济业务的核算.ppt

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1、第四讲主要经济业务的核算目的：掌握企业资金循环过程涉及的主要经济业务如何用借贷语言进行表达。内容：分为五节，第一节资金筹集业务的核算，第二节材料采购过程的核算，第三节生产过程的核算，第四节销售过程的核算，第五节利润的形成及分配过程的核算。重点：掌握主要的供、产、销及分配过程的任务及涉及的经济业务及核算方法。工业企业的资金循环过程：资金筹集资金退出--货币资金--储备资金--生产资金--成品资金--货币资金--资金投入资金使用（循环）资金退出资金筹集业务材料采购业务产品销售业务资金退出业务产品生产业务第一节资金筹集业务的核算一、资金筹集业务核算的内容

2、筹资的渠道有：所有者投入和债权投入资金。二者的区别：1、对象不同2、权利不同3、偿还期不同从投资者筹资成本较大。二、从投资者筹资业务的核算（一）一般企业实收资本业务的核算1、定义：指企业按企业合同等的约定、实际收到投入企业的资本。2、注册资本的规定：《公司法》规定，在有限责任公司中，以经营或批发为主的，不得少于50万元，以零售为主的，不得少于30万元，科技开发、咨询、服务性公司,其不得少于10万元，而股份有限公司的最低限额为1000万元。（1）独资企业：由个人独立出资而建立的企业。特点:不是法律主体及纳税主体。对债务有无限责任。（2）合伙企业：指两

3、人以上按协议出资、共同经营、共负盈亏的企业。特点:不是法律主体，负有无限责任，收益由合伙人纳个人所得税。（3）有限责任公司：指由2个以上50个以下股东共同出资建立的企业。特点：是法律主体，承担有限责任，是纳税主体，股份不得抽回但可转让。注：国有独资企业是国家独立出资建立的企业。其性质与有限责任公司相同。（4）股份有限公司：全部注册资本划分成若干等额股份，通过发行股票筹集资本的企业。特点：是法律及纳税主体，承担有限责任，公司设立方式：不得少于5人，并至少认购股份总额的35%，其余向社会募集，一股一票，成立股东大会。3、一般企业实收资本的核算设置“实收

4、资本”账户(所有者权益类)“核算内容：收到投资人投入资本。借实收资本贷资本的收回数投入资本的实收数资本金的结余数按普通股与优先股设明细账。“银行存款”帐户（资产类）核算企业存放在金融机构货币资金的增减及结存。借银行存款贷存款的存入数存款的支出数存款的结余数明细账按存款的种类设。“固定资产”帐户（资产类）核算固定资产的增减及结存。借固定资产贷固定资产取得数固定资产的减少数固定资产的结余数明细账按固定资产的种类设。一般企业实收资本的核算（1）投资者以现金投入的核算借：银行存款贷：实收资本（2）投资者以非现金投入的核算借：无形资产固定资产（确认价）贷：实

5、收资本（确认价）例1、甲企业收到投资者投入的设备一台，原价100000元，对方已提折旧20000元，评估价90000元。借：固定资产90000（确定价）贷：实收资本90000（确定价）（二）股份有限公司股本的核算（上市公司）设置“股本”的账户（所有者权益类）核算投资人投入资本。借股本贷取得的面值数减资数结余数按普通股与优先股设明细账。“资本公积”帐户（所有者权益类）核算企业由非营业利润形成的公积金。借资本公积贷资本公积金的取得数资本公积金使用数结余额明细账按资本公积的形成类别设。资本溢价、接受现金捐赠等。股份有限公司股本的核算借：银行存款（实收数

6、）贷：股本（面值）资本公积——股本溢价例2、S公司发行普通股6000万股，优先股800万股，面值1元，全部款入账。例3、A公司委托证券公司发行普通股5000万股，每股面值1元，发行价1.2元。三、从债权人筹集资金业务的核算（一）短期借款的核算设置的账户1、“短期借款”账户（负债类）核算内容：借短期借款贷借入数偿还数未偿还数明细账按债权人设置明细账。2、“财务费用”帐户（损益类）核算企业为筹集资金等而发生的费用。期末无余额。借财务费用贷利息支出期末转入“本年手续费利润“账户数明细账按费用项目设置。3“预提费用”帐户（负债类）核算受益期在前，支付期在后

7、的费用。如按季结算的银行借款利息、租金、保险费用等。借预提费用贷预提数支付数预提未付数按费用的种类设明细账。账务处理1、借入短期借款时：借：银行存款贷：短期借款2、当计提短期借款利息时：借：财务费用贷：预提费用3、当冲销预提费用时：借：预提费用贷：银行存款4、归还短期借款时：借：短期借款贷：银行存款例4、10月份企业借入三个月期借款100000元。利率6%，要求写出借入时，计提利息时及12月末还本付息时的会计分录。借入时：借：银行存款100000贷：短期借款100000（本金）计提短期借款利息时：借：财务费用500贷：预提费用500每月利息=100

8、000*6%*1/12=500期末支付利息时：借：预提费用1500贷：银行存款1500（10、11、12月同）归还短期借款