财务管理的有关问题d0004).doc

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1、公司财务管理分层和财务关系协调公司财务关系和财务管理目标概述   有限责任公司和股份有限公司目前是世界上主要的企业组织形式，我国《公司法》明确规定公司仅指有限责任公司和股份有限公司。   企业财务是指企业在再生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。而财务管理则是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面关系的一项管理工作。   公司的财务管理过程和目标可以概括为：通过优选投资项目、优化资本结构和合理的分配政策，提高投资报酬率，降低财务风险，追求公司

2、价值最大化，并最终实现各方面的利益均衡。同时，公司在进行资金的筹集、投放、使用、收入和分配的过程中，与公司上下左右各方面存在着广泛的联系，主要体现在以下方面：   （1）与政府税务部门之间的强制和无偿分配关系；   （2）与投资者和被投资者之间的受资和投资关系；   （3）与债权人和债务人之间的债务、债权关系；   （4）与公司内部生产单位，职能部门之间的资金结算关系；   （5）与公司职工之间的劳资分配关系。   其中所有者、经营者和债权人之间构成了公司最重要的财务关系。上述错综复杂的财务关系，形成了公司财

3、务管理的企业内部系统和外部环境，如何协调好财务关系，有效组织财务管理，是我们需要重点关注的问题。   Ⅱ公司财务管理分层及财务主体职责   公司制企业的组织机构，一般都包括股东（大）会、董事会、监事会和经理。股东会是公司的最高权力机构，股东和债权人为公司提供了财务资源，由于所有权和经营权的分离，他们处在企业之外，由所有者推举熟悉业务的、有管理能力的人担任董事，组成董事会，并聘请经理在董事会的领导下直接从事公司的财务管理工作。通常情况下，除重大决策外，公司的所有者不直接对公司的生产经营活动进行决策或参与决策，他

4、们参与和做出决策归结起来一般是涉及所有者权益变动的决策，而经营者则是对公司的日常生产经营活动做出决策，包括一般财务决策。同时，所有者推选组成监事会，对公司董事、经理的行为、公司财务进行内部监督。   在公司制的企业组织形式下，企业的财务权分属不同的财务主体，而且每个财务主体为维护自身的利益，必然要行使其自身的财务管理权。所以，在这种组织形式下，公司财务包括了监控、执行和落实等三个层次的分层管理体系。各分层管理的主要职责如下：   监控层职责。监控层的主体包括所有者代表组成的股东会、董事会和监事会，作为公司所有

5、者，主要行使一种监控权利，其职责就是约束或激励经营者的财务行为，以保证资本安全和增值。从总体上看，应从保护所有者的资本权益出发，凡是经营者的经营行为有可能损害、减少资本权益时，都应得到必要的约束；反之，都应得到必要的激励。据此，监控层的主要职责包括以下几项：   （1）决定公司经理、财务经理人选及其财务责任；   （2）建立相应的激励机制，决定公司经理、财务经理报酬事项；   （3）建立财务监督机制，一是建立代表现实的股东或所有者的监督式审计制度，对执行层的财务活动进行监督；二是建立代表法人所有权的企业内部审

6、计制度，对公司所属分公司、子公司和职能部门的财务活动进行监督；三是由代表潜在的投资者利益的注册会计师审计，对公司的财务状况和经营成果进行公正审计。   （3）对执行层财务行为进行约束。为维护所有者财产的安全完整和保值增值，一是对经营者的筹资行为、对外投资行为、资产使用和成本费用进行必要的约束；二是对公司增减资本、合并与分立、解散与清算等重大财务问题做出约束；三是对公司的利润分配政策、信用政策、折旧政策以及其他财务政策做出约束等。   执行层的财务职责。执行层的主体是公司经理，即经营者，经营者作为法人财产的理财

7、主体，对公司承担全部的财产责任，包括所有者资本保值增值的责任和对债务人到期还本付息的责任。因此，执行层的主要财务职责就是决策和协调。包括：   （1）提请聘任和解聘财务经理；   （2）制定具体的财务政策、财务战略；   （3）拟订公司的财务组织机构设置方案；   （4）制定公司财务管理制度和具体财务规章；   （5）进行动态的协调和例外管理，组织实施经营计划和投资方案。落实层的财务职责。   落实层的主体是财务经理，财务经理日常财务管理工作，其主要管理对象是企业资金的具体运营，特别是现金流转。落实

8、层职责包括以下几项：   （1）负责编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划；   （2）负责拟订筹资和使用方案、资本结构管理；   （3）组织公司内部的经济核算、财务会计和成本管理工作；   （4）进行成本费用控制、分析和考核，参与公司决策；   （5）拟订工资奖金分配方案、负责利润分配等。   Ⅲ公司财务关系中主要矛盾及其协调   企业是所有者的企业，财务管理目标是所有者的目标，但经营者和债权