小企业财务会计全套配套课件张瑞芳及参考答案第八部分 财务报表编制与分析项目一 财务报表编制 任务三 现金流量表编制.ppt

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1、《小企业财务会计》第八部分财务报表编制与分析项目一财务报表的编制项目二财务报表附注与财务报表分析项目一财务报表的编制任务一资产负债表的编制任务二利润表的编制任务三现金流量表的编制任务二现金流量表的编制是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。动态报表一、现金流量表概念任务二现金流量表的编制现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。二、现金流量表的结构三、现金流量表的编制方法工作底稿法T型账户法分析填列法1、工作底稿

2、法工作底稿法是指以资产负债表和利润表数据为基础，以工作底稿为手段，对每一项目进行分析并编制调整分录编制现金流量表的方法。步骤T型账户法的基本步骤步骤第一步为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T型账户，并将各自的期末期初变动数过录到各相关账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向第一步第二步第二步开设一个大的“现金”T型账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数第三步以利润表项目为基础，

3、结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录第三步第四步将调整分录过入各T型账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过录的期末期初变动数应当一致第四步第五步第五步根据大的“现金”T型账户编制正式的现金流量表分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关明细账户的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。四、现金流量表项目的填列表头填列“编制单位”项目，反映会计主体，本项目直接填写小企业名称全称“本年累计金额”栏填列各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额，在填列月

4、报时，可将上月现金流量表中的“本年累计金额”数与“本月金额”数相加填列“本月金额”栏填列“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额。编制季度现金流量表时，应将“本月金额”栏改为“本季度金额”栏，反映各项目的本季度实际发生额。编制年度现金流量表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。如果上年度现金流量表的项目名称和内容与本年度现金流量表不一致，应对上年度现金流量表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年金额”栏。【实务操作】【业务8-3】2015年12月31日，成南华光机械有限责任公司记账会

5、计，依据2014年度资产负债表、利润表和账簿资料，采用分析填列法编制现金流量表。相关项目填列见教材谢谢！