《种类与组织形式》PPT课件.ppt

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1、第二章审计种类与我国审计组织形式学习要点及目标通过本章的学习，使学生了解审计的不同种类,掌握我国审计的三种组织形式(政府审计内部审计社会审计)的性质、内容和特点、适用条件和范围.掌握我国社会审计人员的职业道德和法律责任.8/17/20212第一节审计的分类审计的基本分类审计的其他分类8/17/20213一、审计的基本分类（一）审计按主体分类政府审计、注册会计师审计和内部审计（二）审计按内容、目标分类财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计8/17/20214二、审计的其他分类（一）按审计范围分类全面审计、局部审计、专题审计（二）按审计主体与被审单位的关系分类内部审计、外

2、部审计（三）按审计时间分类事前审计、事中审计和事后审计8/17/20215（四）按审计执行地点分类报送审计和就地审计（五）按审计是否事先通知被审计单位分类预告审计和突击审计（六）按审计动机分类强制审计和任意审计8/17/20216第二节审计组织和审计人员审计组织审计人员8/17/20217一、审计组织（一）政府审计机关1、政府审计机关的隶属模式（1）立法型（2）司法型（3）行政型2、我国政府审计机关的设置我国政府审计机关分为中央和地方两级3、我国政府审计机关的主要业务4、最高审计机关国际组织8/17/20218（二）内部审计机构1、内部审计机构的设置目前主要有以下几种类

3、型：（1）董事会领导体制；（2）监事会或审计委员会领导体制；（3）总经理领导体制；（4）财务副总经理领导体制；2、我国内部审计机构的主要业务3、内部审计的国际组织8/17/20219（三）会计师事务所1.会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式主要有四种：（1）独资会计师事务所；（2）普通合伙制会计师事务所；（3）有限公司制会计师事务所；（4）有限责任合伙制会计师事务所2.中国注册会计师协会3.注册会计师的业务范围我国注册会计师的业务范围包括：鉴证业务和相关服务业务4.国际会计师联合会8/17/202110二、审计人员1.政府审计人员2.注册会计师3.内部审计人员8/1

4、7/202111注册会计师职业规范与法律责任第一节注册会计师职业道德规范一、注册会计师职业道德的含义和作用注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。注册会计师服务的对象从本质上讲是社会公众，注册会计师事业是一个责任重大的事业。在现阶段加强注册会计师的职业道德教育，具有深刻的现实意义和深远的历史意义。8/17/202112二、中国注册会计师职业道德规范1996年12月26日，《中国注册会计师职业道德基本准则》。2002年6月《中国注册会计师职业道德指导意见》。8/17/202113（一）独立、客观、公正原则独立、客观、公正是注册会计

5、师职业道德中三个最重要的概念。1、独立原则独立原则是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当保持实质上和形式上的独立。8/17/2021142、客观原则客观原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，实事求是。3、公正原则公正原则是指注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。8/17/202115（二）专业胜任能力与技术规范1、注册会计师专业胜任能力2、注册会计师技术规范8/17/202116（三）对客户的责任1、按时按质完成委托业务。2、保密的责任。3、按标准收费的责任

6、。8/17/202117（四）对同行的责任各会计师事务所应相互尊重，团结协作，共同维护和增进本行业的职业信誉。8/17/202118（五）业务承揽中的职业道德注册会计师执行的各项业务1、均应由会计师事务所统一接受委托，不得采用强迫、欺诈、利诱等手段招揽业务，2、不得以降低收费、收取佣金、手续费或回扣等方式招揽业务。3、注册会计师及其所在的会计师事务所不得在新闻媒介上直接或间接地作诋毁同行或自我宣传的广告。8/17/202119第二节注册会计师执业准则一、注册会计师执业准则的定义和作用定义:注册会计师执业准则即注册会计师的执业标准，是衡量注册会计师执业工作质量的权威性标。作用

7、:注册会计师实施执业准则可以赢得社会公众的信任，提高注册会计师执业质量，维护会计师事务所和注册会计师的合法权益，促进执业经验的交流8/17/202120二、中国注册会计师执业准则（一）中国注册会计师执业准则制定和实施的目标1、规范注册会计师执业行为，有效发挥其鉴证、服务作用。2、提高注册会计师的业务素质和执业水平。3、明确注册会计师的执业责任，维护社会公众利益。4、使中国注册会计师按照国际通行的执业标准执行业务。8/17/202121（二）中国注册会计师执业准则的框架1、鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的总纲，是对注