物流成本管理03.ppt

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1、物流成本管理第03讲资产运营分析运作结构分析资产负债表资产负债表初始账认识论——抽象资产权益合计负债合计创办时刻的平衡：资产(100000)＝负债(0)＋权益(100000)体现于具体的科目实收资本——注册资金货币现金固定资产存货——物流项目分析在图片社开业后不久，张山发现，顾客们普遍喜欢经过特殊制作的照片，相应设备的市场价格为30000元左右，他向设备供应厂商赊购这一设备。资产(130000)＝负债(30000)＋所有者权益(100000)资产负债表等式也可以表述为：资产(130000)－负债(30000)＝所有者权益(100000

2、)负债经营任何经济业务如果不会打破会计等式的平衡关系，必定符合下列四种方式中的一种：(1)等式双方同时增加一个等量业主向企业投入资本企业向银行借款或赊购材料、设备等(2)等式双方同时减少一个等量向股东或所有者派发现金股利以现金偿还各种借款(3)等式左方一增一减一个等量以银行存款购买各种设备和原材料(4)等式右方一增一减一个等量某一会计主体向乙方借款，偿还甲方债务发放股票股利可转换债券在到期后转换成公司的股票股东或所有者变为债权人，目前法律不允许。1． 经济业务的发生引起等式两边金额同时增加，增加金额相等，变动后等式仍保持平衡。[例1]

3、A企业收到所有者追加的投资500000元，款项存入银行。2． 经济业务的发生引起等式两边金额同时减少，减少金额相等，变动后等式仍保持平衡。[例2]A企业用银行存款归还所欠B企业的货款20000元。3．经济业务的发生引起等式两边即资产内部的项目此增彼减，增减的金额相同，变动后资产的总额不变，等式仍保持平衡。[例3]A企业用银行存款80000元购买一台生产设备，设备已交付使用。4． 经济业务的发生引起等式右边负债内部项目此增彼减，或所有者权益内部项目此增彼减，或负债与所有者权益项目之间的此增彼减，增减的金额相同，变动后等式右边总额不变，等

4、式仍保持平衡。[例4]A企业向银行借入100000元直接用于归还拖欠的贷款。[例5]A企业经批准同意以资本公积1000000元转增实收资本。例：1999年12月30日ABC公司成立，A投入现金100万元，B以150万元的机器设备作投资，C投入产成品50万和60万的现金。2000年1月5日向甲银行借了150万。10月6日以60万出售C投入的全部产成品。请分别填写编制各时点的资产负债表。资产负债表基本含义资产负债表：财务状况表用途：反映企业在特定时点的财务状况(资产、负债及所有者权益状况及其相互之间的关系)。格式：帐户式报告式含义：(1)

5、反映企业在特定时点上的资金来源与资金运用情况；(2)反映企业在特定时点上的资产及其构成，以及投资者和债权人对企业资产的要求权(求偿权)及其构成。资产负债表的项目分类原因：资产、负债、所有者权益的具体“品种”太多，若不适当归类，报表反映会很琐细。目标：有利于表达企业财务状况的重要信息；便于报表阅读者的阅读与理解。原则：同一项目中的各构成要素，在重要的方面应彼此相似；不同项目之间，在重要的方面必定存在显著的差异性。主要会计科目表会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益类和共同类等。主要会计科目表顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科

6、目名称一、资产类131131应收股利11001库存现金141132应收利息21002银行存款151201应收代位追偿款31003存放中央银行款项161211应收分保账款41011存放同业171212应收分保合同准备金51012其他货币资金181221其他应收款61021结算备付金191231坏账准备71031存出保证金201301贴现资产81101交易性金融资产211302拆出资金91111买入返售金融资产221303贷款101121应收票据231304贷款损失准备111122应收账款241311代理兑付证券121123预付账款251

7、321代理业务资产账户借方贷方余额资产类增加减少一般在借方权益类（负债类和所有者权益类）减少增加一般在贷方成本类增加结转一般在借方损失类增加结转一般无余额收益类结转增加一般无余额企业运作的要求稳健经营持续发展结构决定功能衡量指标——“三率”其值一般在1.0—1.2为适合其值一般在1.2—2.0为适合其值一般在30%—70%为适合【案例分析】厦门象屿集团有限公司是主要从事物流行业的厦门市国有独资企业，公司成立于1995年11月28日，是厦门象屿保税区、厦门现代物流园区、厦门大嶝对台小额商品交易市场的开发运营服务商。2009年位居中国企业

8、500强第312位，中国服务业企业500强第96位，中国物流、仓储、配送、运输企业第5位，金融评信AAA级企业，福建企业集团100强第5位，厦门企业100强第4位。公司的核心业务是括物流产业的运营和开发，包括物流园区建设