骗取出口退税案件侦查.ppt

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1、骗取出口退税案件侦查专题第一节出口退税概述第二节骗取出口退税罪基础知识第三节骗取出口退税案件侦查要领骗取出口退税专题第一节出口退税概述一、出口退税的概念是指国际贸易中货物输出国对输出境外的货物退还其按本国税法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。马斌说税09：如何办理出口退税-320x240.avi（二）出口退税的货物范围1、增值税、消费税征收范围内的货物2、报关离境出口的货物3、财务上作出口销售处理的货物4、已收汇并经核销的货物二、出口退税的范围（一）出口退税的主体范围1、外贸企业、工贸企业2、自营出口的生产企业3、委托代理出口的生产企业4、外商投资企业5、特准退税的企业6、

2、指定经营贵重货物的企业骗取出口退税专题（一）出口货物的增值税专用发票（二）出口货物报关单（三）出口货物收汇核销单（四）出口货物销售明细帐及出口货物外销发票三、出口退税的有关凭证骗取出口退税专题两单两票骗取出口退税专题四、出口退税的流程生产企业外贸企业外商开具增值税专用发票签订出口合同海关报关银行开具结汇水单外汇局出口收汇核销国税局办理出口退税骗取出口退税专题五、出口退税的税率六、出口退税分类管理骗取出口退税专题第二节骗取出口退税罪基础知识一、骗取出口退税罪的概念二、骗取出口退税罪的犯罪构成三、骗取出口退税罪的认定的注意事项四、案例广东普宁特大虚开增值税发票、骗取出口退税团伙案

3、.mpg骗取出口退税专题一、骗取出口退税罪的概念根据《刑法》204条规定，骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额教大的行为。骗取出口退税专题二、犯罪构成要件（一）犯罪主体一般主体，单位和个人。有无进出口经营权不影响犯罪的成立。（二）犯罪的主观方面直接故意。（三）犯罪的客体税收征管秩序---出口退税制度，侵犯了国家财产。（四）客观方面三个表现，符合《解释》中规定的手段和数额要求。追诉标准：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。骗取出口退税专题三、骗取出口退税罪认定中注意问题（一）骗取出口退税罪的数额问题追诉

4、标准-----1万元司法解释------5万元（二）与偷税的界限完全未缴纳税款而骗取出口退税的，以骗取出口退税处理；缴纳了税款，又采取假报出口或者其他欺骗手段骗取所缴纳税款的，以偷税罪论处；缴纳了税款，采取了假报出口等手段骗取超过所缴纳税款的，竟合犯，骗取出口退税。骗取出口退税专题（三）共犯问题有进出口经营权的公司、企业，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反有关国家进出口经营规定，允许他人骗取出口退税的；（四）未遂问题实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。（五）与虚开增值税专用发票的界定法条竟合，依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。

5、骗取出口退税专题查出口退税人的主体资格一查出口货物的范围二查出口货物的贸易方式三查出口退税的税种和税率四查出口退税的方法五查骗取出口退税的事实六侦查中应当注意的问题七第三节骗取出口退税案件侦查要领骗取出口退税专题退税人主体资格对外贸易经营者没有出口资格委托出口的生产企业特定退免税的企业、人员查出口退税人的主体资格骗取出口退税专题属于增值税、消费税的征税范围必须报关离境已经出口收汇并核销财务作销售处理查出口货物的范围骗取出口退税专题“三来一补”查出口货物的贸易方式海关规定有20种最为常见的是一般贸易骗取出口退税专题查出口退税的税种和税率1、税种增值税和消费税2、税率经常变化、税

6、率表骗取出口退税专题查出口退税的方法消费税退（免）税方法增值税退（免）税方法骗取出口退税专题查证骗取出口退税的事实1调取出口退税的有关单证2核查出口货物的真实性3核查收汇情况4核查退税事实骗取出口退税专题侦查中应当注意的问题侦查思路拓展（虚开、偷税、职务犯罪）3（二）各部门的配合（一）证据的基本要求（三）骗取出口退税专题主讲人：杜鹃王天宇