《恶性避税》及其分析).ppt

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1、案例二案例分析二毕马威毕马威《恶性避税》及其分析反思毕马威《恶性避税》事件恶性避税合理避税分析要求毕马威(KPMG)是一家网络遍布全球的专业服务机构，专门提供审计、税务和咨询等服务。毕马威在全球150个国家拥有138,000名员工。毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)瑞士实体由各地独立成员组成，但各成员在法律上均属分立和不同的个体。现毕马威中国在北京、上海、沈阳、南京、杭州、福州、厦门、青岛、广州、深圳、成都、香港特别行政区和澳门特别行政区共设有十三家机构(包括毕马威企业咨询（中国）有限公司)，专业人员约9

2、,000名。毕马威毕马威《恶性避税》及其分析2005年8月26日“四大”之一的毕马威（KPMG）在位干纽约的地方初审法庭公开承认向客户兜售“恶性避税”，并同意支付4.56亿美元。按2004年毕马威1524名美国在册合伙人计算，人均约30万美元。涉案的8名前税务合伙人和1名律师将另案受到起诉。由此，一度沸沸扬扬的毕马威“刑事起诉”之迷尘埃落定。避税是各国税收征管中的一个棘手问题。本文首先介绍毕马威恶性避税案，然后讨论美国司法部对处罚的斟酌并分析美国税收征管制度的改革。反思毕马威《恶性避税》事件：论税收筹划与避

3、税的界定据统计,全美四大会计师事务所总营收的1/3来自于税务服务。税务服务主要包括两大类:一是税收申报,二是税务规划。随着经济的飞速发展,许多知名的大公司为了降低总税率,提高利润,便聘请专业的“四大”会计师事务所,进行整体税务策略规划。会计师事务所利用其专业税务知识,结合各公司实际,想尽一切办法创造出多种避税措施,具体有增加可税前列支的慈善捐赠支出、将主要发生税额的业务部门转移出税负高的国家等,最终形成最优化税务策略,这种大规模的避税使公司报表利润大幅增加,刺激其股价上扬。根据美国国会调查报告,自1997年

4、开始,毕马威便以“积极的市场策略”营销其避税产品服务,共计给350位左右的富豪提供了服务,并赢得大约1.24亿美元的赢利。毕马威推销的四种避税产品包括债券相关发行溢价结构、外国杠杆投资项目、离岸投资组合策略等。美国国会调查促使毕马威于2005年6月16日公开承认,其部分前合伙人在税务服务上有不法行为,滥用规则、利用税务漏洞为客户营销避税产品,造成美国国库约14亿美元的损失。同年8月26日,毕马威公开承认向客户出售“恶性避税”服务,并同意支付4.56亿美元。恶意避税恶意避税是在法律不允许的情况下，以不合法的手

5、段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。如买入无真实交易的票据入费用，到不法商手中买入可抵增值税票，隐瞒企业销售不开票给客户，等等方法，使国家税款大量流失，而达到部分不法企业偷缴，漏缴税费得行为。合理避税合理避税是在法律的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。对毕马威的丑闻，为什么“从法院的判例结果来看，司法部和IRS仍然是败多胜少”？答

6、：司法部称，毕马威的所作所为使国家税收遭受了25亿美元的损失。这是有史以来最大的一起税收刑事案。处罚不力将传递出错误的信息。但是，另一个方面，刑事起诉可能会将毕马威置于死地，重演安达信《猝死》的悲剧。为此，司法部陷入了一种两难境地。因为司法部的形式诉讼会立刻触发客户成批变更审计师，从而导致股票市场震荡。分析要求