《银行会计学》PPT课件.ppt

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1、程婵娟银行会计学普通高等教育“十一五”国家级规划教材第14章年度决算普通高等教育“十一五”国家级规划教材本章提要银行的年度决算，是银行会计核算工作的一个重要环节，是对银行一年业务经营及工作情况的总结。本章内容主要包括：年度决算概述、年度决算前的准备工作、年度决算日的工作和会计调整等内容。第四章年度决算主要内容14.1年度决算概述14.2年度决算的工作14.3会计报表及编制说明14.4会计调整第十四章年度决算4.1年度决算概述4.1.1年度决算的意义银行的年度决算，是根据日常会计记录，运用会计数据，总

2、结全年银行资产、负债及所有者权益等业务活动和收入、支出等财务收支状况的一项综合性工作。第十四章年度决算——概述1.有利于提高会计工作质量银行会计部门在办理年度决算过程中，要对一年来的资金、财产、账务、损益，进行全面的核实和整理。在核实、整理的基础上，编制数字真实和内容完整的年度决算报表，在编表以后，还要将账、表数字核对相符，保持两者之间完全一致。第十四章年度决算——概述2.可以全面反映全年各项业务和财务活动情况银行的年度决算，主要是根据日常会计核算资料，加工整理成具有内在联系的年度综合指标体系，编制

3、内容完整、数字正确、反映真实的年度决算报表，为各项管理工作提供可靠的数据。通过对年度决算报表的分析，可以考核资金运用效益和各项经济指标的完成情况。第十四章年度决算——概述3.可以为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息银行是国民经济的综合部门，是全国信贷、结算、现金出纳、货币发行和外汇收支的中心。银行会计日常记录的各项业务活动的资料，是国民经济各部门、各单位经济活动的综合反映。通过年度决算将一年来登记的账簿资料，加以核实和整理，利用报表形式汇总起来，就能更加集中、更加系统地反映出整个国民经济资金活动情

4、况，从中了解国民经济各部门的发展，据以掌握资金的投向和规模，为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息。第十四章年度决算——概述14.1.2年度决算的先决条件1．重视日常核算年度决算是在日常核算基础上进行的，具有日常核算的总结性质。日常核算正确、及时与否，对年度决算有重大影响。如日常核算能做到每日账对表平，无任何差错，则年度决算就可顺利完成。反之，日常核算如差错不断、工作马虎、账务混乱，就很难在短期内完成决算任务。第十四章年度决算——概述2.充分做好年度决算的准备工作银行年度决算时间紧，任务重。为了保证

5、年度决算工作的顺利进行，决算的准备工作一般应在每年第四季度初就要着手进行。首先要组成决算工作的临时领导机构。机构人员要统一领导，分工明确。依现行银行管理体制，人民银行、政策性银行以及各银行总行要根据当年国家的有关规定以及往年决算工作的经验教训，作出预测，下发决算工作的通知文件，指出本年决算中应注意的事项和问题以及与往年决算有哪些不同特点。第十四章年度决算——概述14.1.3年度决算的步骤银行年度决算工作过程，大体可分为三个步骤或阶段，一是决算前准备工作，二是决算日的具体决算工作，三是编报决算报表和决

6、算说明书。第十四章年度决算——概述14.2年度决算的工作14.2.1年度决算前的准备工作1．清理资金（1）核实和整理资产项目。（2）核实和整理负债项目。第十四章年度决算——年度的决算工作2.清查账务（1）检查会计科目的使用情况。（2）全面核对内外账务。（3）核对往来账项。3．清点实物第十四章年度决算——年度的决算工作4．核实损益（1）检查与核实各项存、贷款的利息。（2）认真检查各项费用开支。（3）认真清理及上划贷款的利差补贴。5．试算平衡第十四章年度决算——年度的决算工作14.2.2年度决

7、算日的工作具体工作主要包括：一是及时处理好当天的账务；二是对决算前的准备工作再检查；三是结转损益；四是编制决算报表。第十四章年度决算——年度的决算工作1．当日业务全部入账（1）做好票据交换及托收入账。（2）及时处理异地结算业务。（3）现金收付全部入当日账。（4）及时处理并结平当天的账务。第十四章年度决算——年度的决算工作2．检查库存实物与调整账务（1）检查库存实物（2）调整账务3．结转损益与结转新旧账簿第十四章年度决算——年度的决算工作（1）结转损益①结转收入时，会计分录为：借：利息收入

8、借：手续费及佣金收入借：其他业务收入借：公允价值变动收益借：汇兑收益借：投资收益借：营业外收入贷：本年利润第十四章年度决算——年度的决算工作②结转支出时，会计分录为：借：本年利润贷：利息支出贷：手续费及佣金支出贷：管理费用贷：营业税金及附加贷：其他业务成本贷：公允价值变动损失贷：汇兑损失贷：投资损失贷：资产减值损失贷：营业外支出第十四章年度决算——年度的决算工作（2）新旧账簿的结转第十四章年度决算——年度的决算工作4．决算报表及其说明