纳税实务课件2012.ppt

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1、《纳税实务》课件第一章企业纳税概述《纳税实务》在整个课程体系中的地位按西方观点，会计分为三大分支：财务会计管理会计纳税筹划第一章企业纳税概述《纳税实务》讲课内容介绍教学进度表第一章企业纳税概述一、企业应纳税种类按课税对象分类流转税所得税资源税财产税特定行为税第一章企业纳税概述按课税对象分类中央政府固定收入地方政府固定收入中央地方共享收入第一章企业纳税概述其他分类从价税价内税直接税从量税价外税间接税复合税第一章企业纳税概述企业纳税基本程序：税务登记纳税申报税款缴纳税务检查发票使用与管理纳税争议的处理第一章企业纳

2、税概述征纳双方的权责税务机关职权：税收法律、法规建议权，税收规章制定权；税收管理权；税款征收权税务机关职责：……纳税人的权利：依法享有税收优惠权；已发生请延期申报和延期纳税权；依法申请收回多缴税款的权利；合法权益遭受损伤时，依法要求税务机关赔偿权；有要求税务机关保密权利；……纳税人的义务：按规定申请办理税务登记，并按规定使用税务登记证；按规定设置有关账簿；按规定办理纳税申报；按规定期限缴纳税款按规定保管和使用发票……第一章企业纳税概述纳税争议的处理必经税务行政复议：必须先复议，对复议结果不服，可以申请税务行政

3、诉讼纳税争议选择税务行政复议：可以先复议，复议结果不服再起诉；也可以直接申请税务行政诉讼第一章企业纳税概述企业纳税的会计处理方法“应交税费”账户，按税种设置明细应交增值税需要设置三级明细第二章增值税增值税概述根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。归纳：增值税对以下几种行为课征：销售加工修理修配进口第二章增值税增值税概述增值税纳税人：一般纳税人小规模纳税人一般纳税人与小规模纳税人的比较第二章增值税增值

4、税概述增值税征税范围：注意区别：视同销售和进项税转出销售货物提供加工、修理修配业务进口货物特殊应税项目特殊行为增值税的税率和征收率：税率：17%、13%（矿产品增值税税率恢复到17%）征收率：6%、4%（从2009年1月1日起调整为3%）第二章增值税第二章增值税增值税概述增值税的优惠：见书起征点免征额注意区别哦！第二章增值税一般纳税人增值税的计算基本计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额第二章增值税一般纳税人增值税的计算：销售税额的确定一般销售情况下的销售额特殊销售方式下的销售额视同销售的销售额第二章增值税一

5、般纳税人增值税的计算：进项税额的确定进项税的确定条件：两种票据三种特殊规定注意理解！不允许抵扣的进项税第二章增值税一般纳税人增值税的计算案例第二章增值税小规模纳税人增值税的计算基本公式：应纳税额=销售额*征收率一定是不含税销售额！第二章增值税小规模纳税人增值税的计算案例第二章增值税1.兼营不同税率的货物或应税劳务几种特殊经营行为的处理应该分别核算,分别按不同的税率计税;若未能分别核算,则一律从高计税第二章增值税2.混合销售行为几种特殊经营行为的处理一律合并计税!第二章增值税3.兼营非应税劳务几种特殊经营行为的

6、处理分别核算分别计税;未能分别核算,一律从重从高计税.第二章增值税进口货物应纳税额的计算组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格*税率第二章增值税出口退（免）税的计算：1.免退税2.免税3.免抵退税（重点、难点）第二章增值税一般纳税人增值税的核算抵扣制三级核算!应交税费_应交增值税(进项税)应交税费_应交增值税(销项税)应交税费_应交增值税(进项税转出)应交税费_应交增值税(出口退税)应交税费_应交增值税(已交税金)应交税费_应交增值税(转出未交增值税)应交税费_应交增值税(转出多交增值

7、税)应交税费_应交增值税(减免税款)应交税费_应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)借贷贷贷借借贷借借应交税费--未交增值税第二章增值税案例一般纳税人增值税的核算测试第二章增值税小规模纳税人增值税核算简易征收二级核算“应交税费_应交增值税”案例第二章增值税增值税的纳税申报申报资料申报期限增值税专用发票的使用与管理第二章增值税小结小结第三章消费税消费税概述消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，以特定消费品为课税对象，在特定的环节所征收的一种税。其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。与增值税比较

8、：增值税：1、普遍征收；2、价外税；3、多环节纳税；4、不重复课征；5、目的是财政收入。消费税：1、对特定对象征税；2、价内税；3、单一环节纳税；4、不重复课征；5、主要目的是调节产业结构。第三章消费税消费税概述消费税的纳税义务人生产销售委托加工进口从1995年1月日起，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环节征税；从2002年1月1日起，钻石及钻石制品由生产、进口环节征税改为零售环节征税。第三章消费