[精品]税收筹划方案.doc

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1、关于成立销售安装公司的税收筹划方案基本资料介绍：我公司是生产性外商投资金业增值税一般纳税人，材料有国内釆购，销售毛利率10%,安装劳务费100元一台,含税安装材料费20元治,增值税率17%,企业所得税率25%,营业税率3%（安装工程适用），不考虑外资企业所得税优惠。方案一：由同一间公司负责生产、销售并兼营售后安装服务例1：2007年公司实现内销含税收入1170万元（销售收入1000万，增值税销项税额170万元）,含税材料成本1063.64万元（材料成本909.09万元，增值税进项税额154.55万冗），安装劳务收入60万（按空调售价200

2、0jd台计算，大概销量为6000台，按每台100元收费。不含税收入51.28万元，增值税销项税8.72万元），耗用安装材料12万元（材料成本10.26万元,增值税进项税1.74万元）。根据《增值税暂行条例实施细则》规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应征收增值税。因此，我公司生产销售空调并负责安装的行为属于混合销售，不管是否分别核算，都要按全部销售收入缴纳增值税而不缴纳营业税。根据例题，可得出：内销收入=1000+51.28=

3、1051.28万元销售成本=909.09+10.26=919.35万元增值税销项税额=170+8.72=178.72万元增值税进项税额二154.55+1.74=156.29万7L应缴纳的增值税二销项税■进项税二178.72-156.29=22.43万元销售毛利=1051.28-919.35=131.93万元在不考虑其他费用的情况下，我公司2007年度就缴纳的企业所得税为：应缴纳的企业所得税二销售毛利X企业所得税率二I3I.93X25%=32.98万元应交税金合计=22.43+32.98=55.41万元综合税负二55.41/1051.28=5

4、.28%公司税后利润=131.93-32.98=98.95万元方案二：成立销售公司，销售公司兼营售后安装服务，且该销售公司为增值税一般纳税人例2：数据与例1—•样，生产公司毛利率5%,销售公司毛利率5%,那么：一、生产公司应交税金生产公司购进材料成本1063.64万元（材料成本909.09万元，增值税进项税额154.55万元），销售收入1116.82万元（不含税954.55万元，增值税销项税额162.27万元）应缴纳的增值税二销项税■进项税二162.27-154.55=7.72万元销售毛利=954.55-909.09=45.46万元应缴纳的

5、企业所得税二销售毛利X企业所得税率=45.46X25%=11.37力-元应交税金合计=7.72+11.37=19.09万元生产公司税后利润=45.46-11.37=34.09万元二、销售公司应交税金销售公司含税收入1170万元（销售收入1000万，增值税销项税额170万元）,购进含税商品成本1116.82万元（材料成本954.55万元，增值税进项税额162.27万元），安装劳务收入60万（按空调售价2000元/台计算，大概销量为6000台,每台100元收费。不含税收入51.28万元，增值税销项税&72万元）,耗用安装材料12万元（材料成本1

6、0.26万元,增值税进项税1.74万元）。应缴纳的增值税二销项税■进项税二170+8.72-162.27-1.74=14.71万元另外，因新立销售公司，需要聘请财务人员两名，工资按5000元/月计算，一年需多支付工资6万元。销售毛利=1000+51.28-954.55-10.26-6=80.47万元应缴纳的企业所得税二销售毛利X企业所得税率=80.47X25%=20.12万元应交税金合计=14.71+20.12=34.83万元销售公司税后利润=80.47-20.12=60.35万元两公司合计应交税金19.09+34.83=53.92万元综合

7、税负=53.92/1048.28=5.14%两公司合计税后利润=34.09+60.35=94.44万元方案三：分别成立生产公司、销售公司、售后安装公司例3：数据与例1一样，生产公司毛利率5%,销售公司毛利率5%,安装公司按每台100元收取安装劳务费，安装材料20元治，那么：一、生产公司应交税金生产公司购进材料成本1063.64万元（材料成本909.09万元，增值税进项税额154.55万元），销售收入1116.82万元（不含税954.55万元，增值税销项税额162.27万元）应缴纳的增值税二销项税■进项税二162.27-154.55=7.72

8、万元销售毛利=954.55-909.09=45.46万元应缴纳的企业所得税二销售毛利X企业所得税率=45.46X25%=11.37万元应交税金合计=7.72+11.37=19.0