《基础会计》第4章主要经营过程的核算(借贷记账法的应用).ppt

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1、第四章主要生产经营过程的核算1刘锦妹主讲第四章借贷记账法的应用§1工业企业的主要经济业务企业资金运动，用图标表示为：退出投入资本供应过程生产过程销售过程分配GWPWG’货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金资金循环与周转2刘锦妹主讲主要经营业务包括：投入资本的核算：债权人和所有者投入的资本；供应过程：固定资产购建、物资采购、货款结算的核算；生产过程：生产费用的归集、分配及产品生产成本的核算；销售过程：销售收入、销售费用、销售成本及税金的核算；财务成果形成与分配：财务成果（利润或亏损）的形成、分配的核算；资金退出企业的核算：上交税费、归还借款、支付利润

2、的核算。3刘锦妹主讲§2资金筹集业务的核算一、实收资本的核算1、核算内容：（1）定义：实收资本是企业实际收到投资者投入的资本（2）投资主体分为：国家、法人、个人和外商等。（3）按投资形态分为：货币投资、实物投资、证券投资及无形资产投资等。（4）投资一般原则：资本保全。除法律、法规另有规定外，不得抽回。4刘锦妹主讲企业组织形式所有者权益独资企业业主权益合伙企业合伙人权益有限责任公司所有者权益股份公司股东权益5刘锦妹主讲企业实收资本比原注册资金数额增减超过20%时，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。公司法对各类公司注册资本的最低限

3、额有明确规定。有限责任公司的注册资本最低限额为：◇以生产经营为主的公司人民币50万元；◇以商品批发为主的公司人民币50万元；◇以商业零售为主的公司人民币30万元；◇科技开发、咨询、服务性公司人民币3万元。股份有限公司注册资本的最低限额为人民币500万元。6刘锦妹主讲不同的投资形式，其计价方法不同。2、实收资本的计价接受货币资金投资按实际收到金额或约定金额作为投入资本入账。接受实物投资按评估确认价或双方协议价作为投入资本入账。接受无形资产投资按评估确认价或双方协议价作为投入资本入账。发行股票以股票面值作为投入资本入账，超过面值的溢价（扣除发行费用）作为资

4、本公积。7刘锦妹主讲3、需设置的主要账户：“实收资本”账户：（1）核算内容：核算实收资本的增减变动情况及结果。（2）账户分类：所有者权益类（3）结构：贷方登记增加额，借方登记减少数，余额在贷方，表示实有数。（4）明细账：按投资者设明细账8刘锦妹主讲实收资本减少数收到投资者投入资本余额：实收资本金额实收资本9刘锦妹主讲4、实收资本的核算：【例4－1】企业收到投资者张三投入的货币资金50000元，已存入企业存款户。借：银行存款50000贷：实收资本－张三50000【例4－2】企业收到A公司以一台机器作为投资，该机器原值20000元，双方协商作价18000元

5、。借：固定资产——机器18000贷：实收资本——A公司1800010刘锦妹主讲4、实收资本的核算：【例4－3】企业收到国家以土地使用权作价投资，协商作价80000元。借：无形资产——土地使用权80000贷：实收资本——国家8000011刘锦妹主讲二、短期借款的核算（一）核算内容：短期借款是向银行或其它金融机构借入的、期限在一年以下（含一年）的各种借款。其原则是：按规定用途使用，按期支付利息和到期归还本金。12刘锦妹主讲二、短期借款的核算短期借款的核算主要涉及三个方面：第一，取得借款的处理；第二，借款利息的处理；第三，归还借款的处理。13刘锦妹主讲二、短

6、期借款的核算（二）设置的主要账户1、短期借款（1）核算内容：核算短期借款的增减变化及余额。（2）分类：负债类（3）结构：取得借款时记贷方；归还借款时记借方；余额在贷方，表示尚未归还的借款本金。（4）明细账：按债权人设置明细账。14刘锦妹主讲归还的借款数额（本金）取得的借款数额（本金）余额：尚未归还的借款数（本金）短期借款15刘锦妹主讲二、短期借款的核算2、应付利息（1）核算内容：核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。（2）分类：负债类（3）结构：计算确定的应付利息的金额记贷方；实际支付利息时

7、记借方；余额在贷方，反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。（4）明细账：按照存款人或债权人设置明细账。16刘锦妹主讲实际支付的利息计算确定的应付利息余额：应付未付的利息应付利息17刘锦妹主讲（三）短期借款的核算：【例4－4】企业于4月1日向银行借入为期半年，年利率为12％的借款100000元，已转入企业存款户。借：银行存款100000贷：短期借款100000该企业于4月30日预计本月银行借款利息1000元（100000×12％÷12）借：财务费用1000贷：应付利息（预提费用）100018刘锦妹主讲5月末预计本月银行借款利息1000元,分录同4月

8、,6月末:借：财务费用1000应付利息（预提费用）2000贷：银行存款30007、8月末同上。