财务会计电子教案 教学课件 ppt 作者 杨智慧 例12.3.doc

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1、【例：12·3】根据例12.1、例12.2的有关资料，编制现金流量表。◆编制方法1：现金流量台账法现金流量台账法，简称“台账法”，是指按照现金流量的项目设置多栏式明细分类账，根据本期发生的经济业务所编制的记账凭证，凡涉及现金、银行存款和其他货币资金业务的记账凭证，按现金流量的性质，依次分类登记现金流量明细账。月末（年末）汇总编制现金流量表。这种方法的优点是简单，容易掌握。缺点是记账工作量大。主要适用于企业规模较小或现金收支不频繁的企业。见表12.9所示。（注：由于表格限制，明细项目简写）表12.9现金流量表台账账页名称：经营活动产生的现金流入年凭证号码摘要

2、金额明细项目月日销售商品税费返还收到其他4承兑汇票2000002000005销售商品257400025740008收到应收账款23400023400012出售原材料11700011700017收取房屋租金17500017500024票据贴现917280917280现金流入小计42172804042280175000账页名称：经营活动产生的现金流出年凭证号码摘要金额明细项目月日购买商品支付职工各项税费支付其他1购入原材料5850005850006购入原材料13400013400011支付广告费18000018000016付应付票据28500028500020

3、支付职工工资2000000200000030交纳印花税32032033支付欠货款65000065000035上缴税金35200035200036预付书报费2400240037支付医疗费750007500040交纳所得税9350093500现金流出小计435722016540002075000445820182400账页名称：投资活动产生的现金流入年凭证号码摘要金额明细项目月日收回投资投资收益13收到现金股利9000900029收回投资300003000029收回投资20002000现金流入小计410003000011000账页名称：投资活动产生的现金流出年

4、凭证号码摘要金额明细项目月日购建固定资产7购入设备10000010000020支付职工工资500000500000现金流出小计600000600000账页名称：筹资活动产生的现金流入年凭证号码摘要金额明细项目月日取得借款3取得银行借款15000001500000现金流入小计15000001500000账页名称：筹资活动产生的现金流出年凭证号码摘要金额明细项目月日偿还债务分配股利9归还长期借款1000000100000018归还短期借款40000040000044分配现金股利150000150000现金流出小计15500001400000150000根据现金

5、流量表台账资料编制的现金流量表如12.11所示。◆编制方法2工作：工作底稿法工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。这种方法的优点是记账工作量不大，适用于所有企业。缺点是不容易掌握。其步骤如下：1、将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。2、对本期的业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“主营业务收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。对于科目内容较少的直接调整，而科目内容较多的调整

6、后补充调整。编制调整分录步骤如下：（1）分析调整营业收入：利润表中的营业收入是按照权责发生制反映的，应转换为现金收付制，应调整应收账款和应收票据的变动。本例应收账款增加234000元，其中，“应收账款——货款”增加200000元，应减少本期主营业务收入，“应收账款——增值税”增加34000元与应交税费相对应；应收票据减少200000元，其中：“应收票据——货款”减少170940.17元，应增加主营业务收入，“应收票据——增值税”减少29059.83元与应交税费相对应。“应收账款——增值税”与“应收票据——增值税”相抵后，调整分录中应贷记“应交税费”4940

7、.17元。其他业务收入275000元为现金收入，其中175000元为租金收入。借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金3470940.17——收到其他与经营活动有关的现金175000应收账款234000贷：主营业务收入3400000其他业务收入275000应收票据200000应交税费4940.17（2）分析调整主营业务成本：应调整应付票据和应付账款的变动。“应付票据——货款”减少243589.74元，表明用于购买存货的现金支出增加243589.74元，“应付票据——增值税”减少41410.26元与应交税费相对应；“应付账款——货款”减少4700

8、85.47元，表明用于购买存货的现金支出增加470085.47元，