工程结转收入分录.doc

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1、建安公司,2006年12月收到工程款15000元,并已开具发票,该工程由对方负担材料,我方只负责提供人工,请问会计分录应如何编列,如何结转成本,年底所得税如何计提?1、收到工程款借：银行存款或现金15000贷：工程结算收入150002、支付人工费借：工程施工--人工费贷：现金3、完工结转成本借：工程结算成本贷：工程施工4、计提税金（1）营业税=工程结算收入*3%（2）城建税=营业税*5%（3）教育费附加=营业税*3%（4）分录借：经营税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加5、结转税金借：本年利

2、润贷：工程结算税金及附加6、结转收入借：工程结算收入贷：本年利润7、结转工程成本借：本年利润贷：工程结算成本8、结转费用借：本年利润贷：管理费用贷：财务费用9、提所得税（1）应纳所得税的计算：应纳税额=应纳税所得额*税率应纳税所得额=利润总额-准予扣除项目金额（2）所得税税率：年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的，按18%税率征收；年应纳税所得额在3万元至10万元（含10万元）之间，按27%税率征收；年应纳税所得额在10万元以上的，按33%税率征收。（3）分录借：所得税贷：应交税金--应交所得税10、结转所得税借：本年利润贷：所得税

3、11、结转利润（按净利润结转）（1）盈利时借：本年利润贷：利润分配--未分配利润（2）亏损时借：利润分配--未分配利润贷：本年利润12、进行利润分配，提取盈余公积等附几个施工会计科目参考如下：盈余公积一、本科目核算企业提取的盈余公积金。企业提取的公益金在本科目内设明细科目核算。二、企业提取的盈余公积金，借记“利润分配”科目，贷记本科目。企业用盈余公积金弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。将盈余公积金转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。三、本科目期末贷方余额为提取的盈余公积金结存余额。本年利润一、本科目核算企业本年实现

4、的利润(或亏损)总额。二、企业应于月末将“工程结算收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的月末余额，转入本科目贷方，即借记“工程结算收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目，贷记本科目；将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的月末余额，转入本科目的借方，即借记本科目，贷记“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为投

5、资损失，作相反会计分录。三、年度终了，企业应将本年实现的利润总额，全部转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，如为亏损，作相反分录结转后本科目应无余额。利润分配一、本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。二、本科目一般应设置“应交所得税”、“应交财政特种基金”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”和“未分配利润”等明细科目。三、企业计算应交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“应交税金”科目(应交所得税)。企业按规定计算的应交财政的特种基金，借记本科目(应

6、交财政特种基金)，贷记“其他应交款”科目。企业用盈余公积金弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。企业从税后利润中提取的盈余公积金，借记本科目(提取盈余公积)，贷记“盈余公积”科目。企业应分给投资者的利润，借记本科目(应付利润)，贷“应付利润”科目。四、年度终了，企业将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)；如为亏损，作相反会计分录。同时将本科目所属其他明细科目的余额转入本科目所属“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目如有余额，借方为未弥补的

7、亏损，贷方为未分配的利润。年度终了，除了“未分配利润”明细科目外，本科目所属其他明细科目应无余额。五、企业上年度年终结账后发现的上年度需要调整的会计事项，如果涉及以前年度损益的，应在本科目“未分配利润”明细科目核算。调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目(未分配利润)，应补交的所得税，借记本科目(未分配利润)，贷记“应交税金”科目；调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本科目(未分配利润)，贷记有关科目，调整减少应交的所得税，借记“应交税金”科目，贷记本科目(未分配利润)。六、本科目的年末余额为历年所积存

8、的未分配利润(或未弥补亏损)。工程施工一、本科目核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。工程施工费用，包括房屋、建筑物、设备基础等的建筑工程，管道、输电线路、通讯导线等的敷设工程，特殊炉的砌筑工程