借贷记账法的运用.ppt

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1、第三章借贷记账法的运用—以制造企业基本经济业务为例资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项应收款项机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务教学目的：通过学习，掌握制造业主要经济业务的内容

2、及核算，能够熟练运用借贷记账法反映制造业主要经济业务（编制会计分录）。重点和难点：1.供应过程的核算2.生产过程的核算3.销售过程的核算4.财务成果形成与分配的核算主要内容第一节资金筹集业务的核算第二节供应过程业务的核算第三节生产过程业务的核算第四节销售过程业务的核算第五节财务成果形成与分配业务的核算第一节资金筹集业务的核算货币资金资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等货币资金投入资本负债业务内容1.投入资本业务2.负债资金筹集业

3、务一、投入资本业务的核算（一）实收资本业务的核算1.实收资本的含义是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。2.实收资本的分类如实物资产、知识产权和土地使用权等。实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资非货币资产投资按投资主体划分按投资形式划分3.实收资本的核算（1）账户设置实收资本（股本）减少数增加数期末余额：实有数性质：所有者权益类作用（核算内容）：所有者投入资本的增减变动和结存数。结构：如上明细账：按所有者设置（2）账务处理（会计分录）借：银行存款原材料固定资产无形资产等科目贷：实收资本

4、（资本公积）实收资本(股本)（3）核算举例：【例3-1】京连有限责任公司接受某单位的投资2000000元，存入银行。【例3-2】京连有限责任公司接受某投资方投入的一台全新设备，确定的价值为100000元，设备投入使用。【例3-3】京连有限责任公司接受某单位以一块土地使用权作为投资，价值3600000，已办完各种手续。（二）资本公积业务的核算1.资本公积的含义投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。如：资本(或股本)溢价。如：投资方实际投入资本（假定500万元）超过其注册资本的（假定为450万元）部分（50万元）不计入实收资本，而

5、计入资本公积。2.资本公积的核算（1）账户设置资本公积减少数增加数期末余额：实有数性质：所有者权益类作用（核算内容）：资本公积的增减变动和结存数结构：如上明细账：按来源设置（2）账务处理（会计分录）借：银行存款等科目贷：资本公积实收资本增加数（如投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分）（3）核算举例：【例3-4】企业接受投资者的投资5000000元。其中4000000元作为实收资本，另1000000元作为资本公积，存入银行。【例3-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200000元转作实收资本。二、负债资金筹集业务的核算负债资金

6、是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。（一）短期借款业务的核算1.短期借款的含义偿还期在1年以内（含1年）的借款。用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。2.短期借款本金及利息的确认与计量（1）本金的确认与计量按借款单据上的金额确认与计量。（2）利息的确认与计量※确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。※计算公式：短期借款利息＝借款本金×利率×时间（注：时间与利率要保持一致）※利率的确定公式中的利率一般是指年利率，为计算企业在各月或每天应支付的

7、利息应换算为月利率或日利率。月利率＝年利率÷12日利率＝月利率÷30※利息支付方式及账务处理方法①按月度支付。直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用”和“应付利息”账户。3.短期借款的核算（1）账户设置短期借款减少数（偿还的本金）增加数（借入的本金）期末余额：实有数性质：负债类作用（核算内容）：短期借款的增减变动和结存数结构：如上明细账：按借入单位（债权人）设置应付利息减少数（偿还的利息）增加数（应计入本期的利息）期末余额：实有数性质：负债类作用（核

8、算内容）：反映应付利息的增减变动和结存数结构：如上明细账：按借入单位（债权人）设置财务费用发生的财务费用（利息、手续费等）期末转入“本年利润”的财务费用数额性质：损益类作用（核算内容）：利息、