《计划审计工》PPT课件.ppt

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1、第七章计划审计工作第一节初步业务活动第二节总体审计策略和具体审计计划第三节审计重要性第四节审计风险第一节初步业务活动一、初步业务活动的目的在计划审计工作时注册会计师已经具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况与被审计单位不存在对业务约定条款的不一致理解二、客户的接受与保持了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价遵守职业道德规范的情况商定审计业务约定书的相关条款三、审计业务约定书（一）审计业务约定书的定义审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位

2、签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。　　审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。（二）审计业务约定书的内容财务报表审计的目标管理层对财务报表的责任管理层编制报表采用的会计准则和相关会计制度审计范围执行审计工作的安排审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式审计和内控的局限性和风险管理层须提供的协助和工作条件注册会计师接触信息的权力管理层对其声明的确认注册会计师须保守商业秘密审计收费安排违约责任解决争议的方法签约双方法定代表的签字盖章

3、第二节总体审计策略和具体审计计划本节主要内容总体审计策略具体审计计划审计过程中对计划的更改监督、指导与复核对计划审计工作的纪录首次接受委托的补充考虑与治理层和管理层的沟通一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。（一）总体审计策略的制定确定审计业务的特征－－审计范围明确审计业务的报告目标，以便计划审计的时间安排和所需沟通的性质－－审计时间考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向－－审计方向审计工作范围的记录模式范例报告要求如年报审计适用的财务报告准则如上市公司《企业会计准则》适用的审计准则中国或国际与财务报告相关

4、的行业特别规定如监管机构发布的有关信息披露法规，特定行业主管部门发布的与财务报告相关法规等与财务报告相关的监管要求如监管机构发布的有关涉及被审计单位生产经营的法规，包括行业准入方面的监管法规等需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息如上市公司年报制定审计策略需考虑的其他事项如母公司和集团内部组成部分之间的关系，内部审计工作的可利用性，信息技术对审计程序的影响等报告目标、时间安排及所需沟通的记录模式范例对外报告时间执行审计时间安排时间[期中审中，包括：制定总体审计策略及具体审计计划……][期末审计，包括：监盘……]所需沟通时间[与管理层及治理层的会议][项目

5、组会议：包括预备会和总结会][与专家组有关人士的沟通][与其他注册会计师沟通][……]（二）总体审计策略的内容向具体审计领域调配的资源向具体审计领域分配资源的数量何时调配这些资源如何管理、指导、监督这些资源的利用二、具体审计计划具体审计计划的内容计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围需要实施的其他审计程序总体审计策略和具体审计计划的关系在具体审计计划执行的过程中，需要对总体审计策略进行调整三、审计过程中对计划的更改计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程注册会计师应视具体情况对总体策略和具体计划做出必要的更新和修改四、

6、监督、指导与复核影响监督、指导和复核的性质、时间和范围的因素：被审计单位的规模和复杂程度审计领域重大错报风险执行审计工作的项目组成员的素质好坏与胜任能力五、对计划审计工作的纪录纪录的内容对总体审计策略的纪录对具体审计计划的纪录对审计计划重大修改的纪录纪录的形式和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度、重要性、具体审计业务的情况。【例题】A注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，正在计划对甲公司财务报表的审计工作，对下列问题请根据《计划审计工作》准则代为做出正确的判断。　　（1）为保证计划审计工作的效果，审计计划应有项目

7、负责人独立完成（　）。　　（2）初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域（　）。　（3）具体审计计划包括注册会计师计划进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序（　）。第三节审计重要性本节主要内容重要性的含义重要性的确定重要性与审计风险的关系及其影响评价错报的影响一、审计重要性涵义如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的。第三节审计重要性对审计重要性的理解出发角度特定环境实质重要性是站在会计报表使用者的角度来考虑的不同企业、同一企业不同时期面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不相

8、同。重要性的实质是错报能