事业单位支出的核算.ppt

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1、第十九章事业单位支出的核算本章要点支出的概念及分类事业性支出的核算经营性支出的核算专款支出的核算一、支出的概念及其分类1、支出的概念：事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支。事业性支出经营性支出2、支出的分类：专款性支出基本建设支出（基建支出按基建会计有关规定执行，不执行本制度）3、支出的管理要求（P173）二、支出的核算（一）事业性支出1、拨出经费的核算（注意和“对附属单位补助”、“拨出专款”科目的区别）（1）概念：指事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金（转拨财政补助部分）。（2）核算①账户设置②主要会计事

2、项A、拨出经费时，记：借：拨出经费贷：银行存款B、收回经费时，记：借：银行存款贷：拨出经费C、年终转账时，记：借：事业结余贷：拨出经费注意：纳入国库集中支付单位无此内容2、事业支出的核算(1)概念：指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出。(2)内容：①按支出经济分类：共分12类工资福利支出：基本工资、津贴补贴、奖金、伙食补助费、社会保障缴费、其他工资福利支出商品和服务支出等人员支出②按支出对象分：公用支出对个人和家庭的补助支出(3)核算口径和报销原则①核算口径A、按实列支：人员经费及其他如差旅费等办公用品购入B、购入列支：固定资产购入C、领用列支

3、：领用材料社会保障费、福利费、工会经费计提D、计提列支：修购基金计提A、符合财务制度要求B、按财务计划和开支标准办理C、按合法凭证报销②报销原则D、按规定渠道报销：事业支出与经营支出不能混淆，对不能分清的，按一定标准进行分配E、讲求效益(4)支出的收回：收回本年度支出——冲减当年事业支出收回上年度支出——直接增加事业结余（5）核算①账户设置总账：事业支出明细账：——“基本支出”-----《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目——“项目支出”同时，事业单位应设置“财政拨款支出备查簿”，逐笔登记每一项财政拨款支出的具体情况，并反映每个会计期末的财

4、政拨款结余情况。②主要会计事项A、以事业经费购置固定资产时，记：借：事业支出——基本支出——其他资本性支出——设备购置——项目支出——其他资本性支出——设备购置贷：银行存款同时记：借：固定资产贷：固定基金B、计提职工福利费和工会经费时，记：借：事业支出——基本支出——商品和服务支出——福利费——基本支出——商品和服务支出——工会经费贷：专用基金——职工福利基金其他应付款(或银行存款)（工会经费）C、工资发放单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴、其他个人收入时：借：事业支出——基本支出——基本工资——津贴补贴——离休费——退休费贷：应付工资(离退休费)

5、应付地方(部门)津贴补贴应付其他个人收入——在职人员——离休人员——退休人员借：应付工资(离退休费)应付地方(部门)津贴补贴应付其他个人收入贷：银行存款或财政补助收入(财政直接支付)或“零余额账户用款额度”(财政授权支付)或“现金”等科目。已列支出扣回——冲减“事业支出”（如水电费）扣款代扣尚未支付——增加“其他应付款”（如政府直管房租金、个人缴存的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金等）扣回代垫——减少“其他应收款”（如职工出差的差旅费）扣款时，记：借：事业支出——基本支出——基本工资（在职人员）——离休费——退休费贷：事业支出——基本支出——水电

6、费其他应付款其他应收款D、年终转账时，记：借：事业结余贷：事业支出核算实例：例1，某单位“工资汇总表”资料如下：该月应发放工资津贴等52000元。其中基本工资32000元，各类津贴10000元，各类补贴10000元。扣回已列支出职工宿舍用电费15000元，代扣个人所得税100元，住房公积金5000元。根据“离退休费用发放表”，应付离休费20000元，退休费10000元。实发工资部分已通过银行存入职工和离退休人员工资卡和银行卡。借：事业支出——基本支出——基本工资32000——津贴补贴20000——离休费20000——退休费10000贷：应付工资(离退休费)62

7、000应付地方(部门)津贴补贴20000借:应付工资(离退休费)62000应付地方(部门)津贴补贴20000贷:事业支出——基本支出——电费15000其他应付款5100银行存款61900例2,某事业单位将住房公积金50000元转账支付住房基金管理中心.其中个人25000元,单位25000元.借:事业支出——基本支出——住房公积金25000其他应付款25000贷:银行存款50000例3,某事业单位签发转帐支票支付报刊费1500元。借:事业支出——基本支出——办公费1500贷:银行存款1500例4,某事业单位驾驶员报销公务用车汽油费、过路费500元，现金支付。借:

8、事业支出——基本支出——交通费500贷