企业纳税实务课程框架.ppt

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1、企业纳税实务课程框架基础篇企业纳税工作认知模块提高篇企业纳税筹划模块实务篇增值税消费税营业税关税企业所得税个人所得税其他小税种会计专业国家精品资源共享课程--企业纳税实务第五单元关税任务5.1关税认知关税的概念1关税的征税对象2关税的分类3关税的特点4关税的纳税人5任务5.1关税的认知进出口税则6关税的减免7国家精品资源共享课程--企业纳税实务一、关税的概念一、关税的概念是由海关依据关税税法，对进、出关境的货物和物品所征收的一种流转税。国家精品资源共享课程--企业纳税实务一、关税的概念关境指一个国家的海关征收关税的领域，

2、是国家《海关法》全面实施的领域。关境国境国家精品资源共享课程--企业纳税实务关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。二、关税的征税对象是指贸易性商品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。国家精品资源共享课程--企业纳税实务三、关税的分类序号分类标准关税类型1按征收对象分类划分进口关税、出口关税和过境关税。2按征收目的不同划分财政关税和保护关税。3按计征方式划分从量关税、从价关税、复合关税、选择性关税和滑动关税。4按税率制定划分自主关税

3、和协定关税5按差别待遇和特定的实施情况划分进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制国家精品资源共享课程--企业纳税实务1234按征收对象分类划分按征收目的不同划分按计征方式划分按税率制定划分6按差别待遇和特定的实施情况划分三、关税的分类国家精品资源共享课程--企业纳税实务1、按征收对象分类划分征收对象进口关税出口关税过境关税进口正税进口附加税国家精品资源共享课程--企业纳税实务报复关税进口附加税反倾销关税加重关税反补贴关税国家精品资源共享课程--企业纳税实务按征收目的不同划分财政关税保护关税国家精品资源共享课程--企业纳税

4、实务按计征方式划分从量关税从价关税复合关税选择性关税滑动关税国家精品资源共享课程--企业纳税实务按税率制定划分多边协定税率双边协定税率片面协定税率自主关税协定关税国家精品资源共享课程--企业纳税实务进口附加税普遍优惠制差价税特惠税按差别待遇和特定的实施情况划分国家精品资源共享课程--企业纳税实务1234以进出口商品的流转额（或流转量）为课税对象课征环节是在商品的进出口环节征收机关是海关关税具有涉外性6课征目的主要是为了保护本国产业发展和调节国际贸易关系四、关税的特点国家精品资源共享课程--企业纳税实务五、关税的纳税人关税

5、的纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。国家精品资源共享课程--企业纳税实务进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进出口税则以税率表为主体，

6、通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。（一）进出口税则概况六、进出口税则国家精品资源共享课程--企业纳税实务1.我国历部税则商品分类2.《商品名称及编码协调制度》3.HS及我国现行税则的商品分类（1）总体结构（2）类（3）章（4）我国子目（二）税则商品分类目录国家精品资源共享课程--企业纳税实务税则商品分类类章税则号列商品序号货品名称第一类活动物；动物产品第一章活动物0101.21001马：改良种用第二十一类艺术品、收藏品及古物第一章艺术品、收藏品及古物9706.00008194超过一百年的古物国家精品资

7、源共享课程--企业纳税实务1.了解需要归类的具体进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。2.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。4.通过以上方法也难以确定的税则归类商品，可运用归类总规则的有关条款来确定其税号。（三）税则归类国家精品资源共享课程--企业纳税实务1.进口关税税率2.出口关税税率3.特别关税4.税率的运用（四）税率国家精品资源共享课程--企业纳税实务规定确定进境货物原产国的主要原因之一，是便于正确运用进口税则的各栏税率，对产自

8、不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率。我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。1.全部产地生产标准2.实质性加工标准（五）原产地规定国家精品资源共享课程--企业纳税实务税则商品分类类章税则号列商品序号货品名称第一类活动物；动物产品第一章活动物0101.210