税收征管效率对我国税收增长的影响研究.pdf

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1、￡￡C≤2l‘税收征管效率对我国税收增长的影响研究ImpactStudyofTaxadministrationefficiencyonTaxrevenuegrowtn’，专业名称：财政学申请人姓名：颜东娥导师姓名：龙朝晖副教授答辩委员会(签名)主席：委员：(吣I配她致耍溻辔二零一零年五月寸p日子、工?0二．‘-’l·。学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究作出重

2、要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：秀摊颤l1日期：沙(o年歹月扣日学位论文使用授权声明本人完全了解中山大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留学位论文并向国家主管部门或其指定机构送交论文的电子版和纸质版，有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆、院系资料室被查阅，有权将学位论文的内容编入．有关数据库进行检索，可以采用复印、缩印或其他方法保存学位论文。学位论文作者签名：触蜮导师签名：在锄I啤日期：3。p年S月扣日日期驯D

3、年厂月多D自税收征管效率对我国税收增长的影响研究财政学颜东娥龙朝晖副教授摘要近年来，我国税收收入年年高速增长，甚至超过了GDP的增长速度。税收历来就是一个和人们生活休戚相关的敏感问题，因而这一现象引起社会各界的广泛关注，关于税收如此快速增长影响因素的学术研究也逐渐兴起。总结前人的研究，影响税收增长的因素主要分为三个方面：经济、政策和管理。其中，经济因素对税收增长的影响是不言而喻的，改革开放以来，我国经济持续稳定的增长，保证了源源不断的税收，使税收规模得以扩大；政策因素虽然对税收的影响也很明显，但都属于一次性，仍不足以完全

4、解释税收持续高速的增长。因而最重要且能持续发挥作用的因素是——税收征管。我国关于税收征管效率的研究起步较晚，各种研究过于零星、分散，还没有形成系统化的理论成果，尤其是征管效率实证方面的研究进展缓慢。本文以此为基础，运用理论和实证相结合的方法，试图从税收征管效率的角度对税收增长的原因作详尽的探讨。本文首先从理论出发，对税收征管效率影响税收增长的原理进行了分析。根据新古典经济学的组织效率理论，税务部门也存在专业化分工问题，进而存在组织结构选择以及组织效率最大化的问题，以寻求税务部门目标最大化。税务部门的组织效率是指在满足一定

5、的组织目标，完成一定量的税收收入的条件下，如何使税务部门的分工水平与结构达到最优。评价税收征管效率应从数量和质量两个方面考虑，相应的评价指标分为数量指标和质量指标两类。数量指标反映征管实际投入与实际产出的效率，关注的是成本问题；质量指标反映实际产出与理想产出的背离程度。然后，本文选取人均征税额和税收努力指数分别作为衡量税收征管效率的数量和质量指标，对我国税收征管效率对税收增长影响的现状进行了详细的描述。以此为基础，本文结合199卜2007年我国31个省的统计数据，将总税收增长、增值税增长及企业所得税增长分别作为被解释变量

6、，相应选择不同的解释变量，通过Panel—Data模型进行计量回归，定量分析税收征管效率对相一关税收增长的影响。结果显示，近年来影响我国税收持续快速增长的因素主要是经济因素与管理因素。税收征管效率对税收增长的影响体现在质量和成本两个方面，前者对税收增长的影响大于后者。分税种来看，税收征管效率对企业所得税收入的影响更大。文章最后针对前述问题提出降低成本，提高税务系统人员整体素质，促进税务管理信息化，强化税源管理等提高税收征管效率的建议。关键词：税收增长，税收征管效率，GDP，人均征税额，税收努力指数ⅡImpactStudy

7、ofTaxadministrationefficiencyonTaxrevenuegrowth‘’‘PublicFinanceYanDong—eAssociateProfessorLongZhaohuiABSTRACTInrecentyears，China’Staxrevenuehasgrownyearafteryear,evenexceededGDPgrowthrate．Taxrevenueandpeople。Sliveshasalwaysbeenasensitiveissueofsolidarity,andthust

8、hisphenomenonhasarousedwidespreadconcern，suchacademicresearchaswhichfactorsimpaCttherapidgrowthoftaxrevenuehasgraduallyrisen．Summarizingpreviousresearch，thefac