航天科技控股集团股份有限公司提取资产减值准备管理办法.pdf

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1、航天科技控股集团股份有限公司提取资产减值准备管理办法第一章总则第一条为了对航天科技控股集团股份有限公司（以下简称公司）各项资产潜在损失作出适当估计，计提必要的减值准备；同时避免任意计提导致资产虚假或人为调节利润，有效防范化解资产损失的风险，根据企业会计准则和会计制度的规定，特制定本制度。第二条本办法适用于公司及所属分、子公司。第三条资产减值准备指应收款项坏账准备、持有至到期投资减值准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产和投资性房地产减值准备、在建工程减值准备、无形资产和商誉减值准备等。第二章坏账准备第四条坏账准备的计提范围为应收账款和其他应收款即应收款项。第五条资产负债表日，根

2、据对应收款项可收回金额的估计计提坏账准备，对单项金额较大的款项单独进行坏账估计。第六条应收款项的计提标准根据历史经验确定的不同账龄应收款项的坏账准备计提比例列1示如下：1.1年的（含1年）以内的，按其余额的5‰计提；2.1-2年的（含2年），按其余额的1%计提；3.2-3年的（含3年），按其余额的30%计提；4.3-4年的（含4年），按其余额的50%计提；5.4-5年的（含5年），按其余额的80%计提；6.5年以上的，按其余额的100%计提。7．对其他原因形成的余额在100万元以上，应根据公司以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况进行具体分析后进行单项计提。具体规定如下：1)对方

3、单位仍处于正常生产经营状态，资产负债率在85%以下的，因现金流量不足而暂时不能付款的，按其余额的5%计提坏账准备；2)对方单位仍处于正常生产经营状态，资产负债率超过85%不到100%的，因现金流量不足而暂时不能付款的，按其余额的30%计提坏账准备；3)对方单位是关联方公司，且处于正常生产经营状态，但资产负债率超过100%的，因现金流量不足而暂时不能付款的，按其余额的50%计提坏账准备。4）对方单位已破产、现金流量严重不足、资产负债率超过100%、发生严重自然灾害导致停产而在短时间内无法偿付债务、有其他足以证明发生损失的证据和逾期5年以上的以及在公司《资产损失确认与核销管理制度》中规定的符合

4、核销条件的资产，按其余额的100%计提2坏账准备；第七条除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)，下列各种情况不能全额计提坏账准备：1.当年发生的应收款项；2.计划对应收款项进行重组；3.与关联方发生的应收款项；4.其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。第八条公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。第

5、九条公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。各分、子公司要加强对应收款项的管理，财务、销售部门要定期进行分析，严把发货关，加大清收力度，从根本上减少应收款项的无效占用。第十条对其他应收款的发生和核算要进一步加强，一方面要对各明细账户进行分析，及时调整、追索；另一方面要控制借款原因产生的其他应收款的增长，对5万元以下的借款要经各分、子公司财务3负责人和总经理批准，对5万元以上20万元以下的借款由各分、子公司总经理办公会批准，对20万元以上的借款必须要报经公司财务总监和总经理批准。对违规、越权审批的，将追究责任

6、人行政和经济责任。第三章持有至到期投资减值准备第十一条持有至到期投资以摊余成本后续计量，其发生减值时，应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。第四章存货跌价准备第十二条公司应当在期末对存货全面盘点的基础上，当由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使其可变现净值低于成本时，按成本与可变现净值的差额，单项计提存货跌价准备。可变现净值，是指公司在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。第十三条存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销

7、售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现净值。当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面价值全部转入当期损益：41.已霉烂变质的存货；2.已过期且无转让价值的存货；3.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；4.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。第十四条当存在下列情况之一