企业风险管理之重要性·赖森本.pdf

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1、東吳大學企業風險管理（ERM）流程與實務研討會企業風險管理之重要性目錄壹、風險與價值一、risk二、價值貳、風險管理一、意義二、得進行之假設／條件三、風險管理的目標四、風險管理vs.ERM參、風險管理之重要性一、描述重要性的方法二、人類的歷史發展三、風險管理的定義四、COSO委員會之行為五、ERM－IntegratedFramework自許的優點六、後果－是否有缺失肆、AS2的內部控制vs.COSO的內部控制一、本座談會談內部控制的原因二、會計師對內部控制表示意見之發展三、會計師對內部控制的查核報告四、內部控制的定義

2、：AS2vs.COSO五、AS2所規定查核報告之措詞伍、風險之辨認與量化－釋例政大會計系馬秀如94年6月17日壹、風險一、risk1.意義：risk有多種意義，連翻譯都有不只一種，得譯為風險或危險‧危險係來自purerisk，風險係來自speculativerisk‧其中一個意義為potentialloss，其特色包括：(1)未來結果的未定性(indeterminacy)‧可能的結果，不只1種，有variability及variation(2)損失(loss)‧n個可能結果中，至少有一個是損失2.種類：pureris

3、k、speculativerisk，或其他分類。3.範圍：廣義的風險，包括機會（可能有利之後果）。4.條件：可衡量5.特徵：發生之可能性、嚴重程度；可以被創造、管理及交換二、價值價值：是企業（entity，包括自然人、法人）所追求的目標，可以被創造、維持或侵蝕；受風險影響創造：資源的淨效益增加‧使用資源而產生的效益＞所使用的資源（成本）‧在管理風險的過程中，須配置資源、使用資源維持：使用資源而產生的效益═所使用的資源侵蝕：資源的淨效益降低貳、風險管理一、意義：1.Asystematicprocessofidentif

4、icationandevaluationofpurelossexposuresfacedbyanorganizationorindividual,andfortheselectionandimplementationofthemostappropriatetechniquesfortreatingsuchexposures.2.是企業管理(process)中的一部分‧專門指與風險打交道(dealwithrisk)的部分‧指企業選擇風險、或決定管理風險的方式（接受、規避、分攤、抑滅），之過程。‧目的：創造價值二、得進行

5、之假設／條件.事項辨認、風險評估、風險回應等，得進行，包含：‧風險可以衡量（有意義，且正確）‧衡量時，得量化、非量化；量化，如用VAR或其他；非量化，如高、中、低。‧假設：循大數法則(lawofbignumber)‧發現人：JacobBernoulli（1654-1705）‧方式：重複、大量實驗○1每一個實驗（事件發生）為獨立○2實驗發生那一種後果：可以預測（會遵守過去的模式）○3資訊：完整‧惟在現實世界，不易做到三、風險管理的目標：有效，達成企業目標‧合理擔保四、風險管理vs.ERM：1.ERM的定義：來自〝Ent

6、erpriseriskmanagement-IntegratedFramework〞(COSO,2004/9)，待賴審計官森本於下個場次說明。2.字面比較風險管理＝企業的風險管理‧時機：適用於法人（企業），而非自然人ERM：企業風險管理‧二者十分相近，惟ERM的架構（COSO發表者），較structured3.觀察○1風險管理不是現代才有的新產物，惟其framework不見得完整，用語亦不一致，隨產業、風險的種類而不同，致溝通不易；ERM則是新出現的名詞，有framework，適用於各產業，亦謀用語一致。○2在古代的

7、風險管理及現代的ERM，均是企業在選擇、承接風險；，其目的，均在創造企業的價值。4.ERM翻譯團隊（核心成員）：‧上冊：賴森本審計官、李美雀老師、葉秀惠資深副總、謝雅仁組長、阮中祺經理與馬秀如。‧下冊：增沈大白教授、陳克豪研究員參、風險管理之重要性‧因與不確定性、價值有關，故重要一、描述重要性的方法：1.由人類的歷史觀察2.由風險管理的定義來觀察3.由COSO委員會的行為來觀察4.由ERM-IF自許的優點來觀察5.由風險管理／內部控制的consequence來觀察。‧如做好，會有何後果；未做好，又會有何後果‧藉會計師

8、內部控制查核報告而觀察‧查核報告之措詞‧使用內部控制架構，因若內部控制無效，則ERM定也無效‧其準則，過去是SSAENO.9/10，而現在改為AS2二、人類的歷史發展1.一般性的描述：人類的歷史＝人的求生史＝人類進行風險管理的歷史‧在各物種的演化中，人類能脫穎而出，成為地球的主宰生物，是因人進行風險管理。‧原因：人類暴露在不幸與逆境（風險）中，