“营改增”的创新、效应及对策.doc

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1、“营改增”的创新、效应及对策摘要：“营改增”是我国十二五期间一项非常重要的结构性减税措施，而且这一措施的减税作用、创新点以及实施效果一直广受社会各界关注，同时上海市作为“营改增”政策试点在实际运用屮证明了其可行性，所以我国在新时期要进一步扩大“营改增”政策的试点实施范围。营业税与增值税的同时存在会给税务征管工作带来很多困难，而将传统的营业税改为增值税不仅可以满足经济发展的客观需要，同时也可以让我国税法制度可以更加符合新时期国际税法制度改革的趋势。本文就“营改增”制度的创新点以及其制度效果进行分析，探讨新时期我国全血推行“营改增”政策试点实施范围的几项有效措施。关键词：营改增；创

2、新；效应；实施措施中图分类号：F014.36文献标识码：A现阶段在我国社会经济高速发展的大时代背景下，服务与商品之间的界限在发展中也逐渐得到弱化，营业税与增值税的同时存在不仅会为税务征管工作带来一定影响，同时营业税与增值税的同时存在、征管也无法满足社会经济发展要求，所以我国政府在《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中明确指出，将“扩大增值税征收范I韦I，合理调减营业税等税收”这以政策纳入到了财政体系改革中。营业税改增值税是我国在新时期税务制度改革中最为关键的一步，“营改增”制度的出现不仅可以推动我国税务制度改革的进程，而且“营改增”制度可以很好的满足我国新时期社会经济发展

3、要求，所以我国耍在科学、合理、系统的政策理念指导下拓宽“营改增”制度试点工作范围。一、“营改增”税务制度的创新分析营业税与增值税是我国现行税制结构中的重要组成部分，增值税的征税范围涵盖了除建筑业Z外的整个第二产业，而营业税的征税范围涵盖了我国大部分第三产业，为了确保我国税制结构可以满足新时期社会发展与经济建设需求，我国政府于2009年开始全面实施增值税转型。“营改增”制度可以有效解决营业税、增值税的重复交税问题,可以更好的促进我国新兴服务业在新时期的良性发展，对促进我国税务制度更加符合国际税法制度改革的趋势有着推动作用。上海市在推行“营改增”制度试点工作的过程中，上海市财政局、

4、国家税务局以及地方税务局共同颁布了《关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关问题的说明》中明确指出，上海市试点推行“营改增”制度的行业主要有交通运输业、部分现代服务业，在现行的增值税标准基础上乂增添了11%和6%两种低税率，将租赁有形动产和交通运输业等税率分别调整为17%和11%,而以研发和技术服务、文化创意等为主的现代服务业税率调整为6%,这一税务制度改革不仅有效推动了现代服务业的良性发展，同时也更好的完善了上海市地方经济结构与产业链结构。二、“营改增”税制的制度效应分析现阶段我国外资企业数量及规模受到我国经济体制影响不断增加，很多跨国企业在我国“营改

5、增”税制的影响下开始向会计师事务所进行业务咨询，同时也在很大程度上促进了一大批外资企业开始向“营改增”试点地区靠拢。例如，自从上海市成为我国首个“营改增”税制试点后，很多国家的跨国企业开始逐渐向上海地区发展，在总部经济效应的影响下极大的带动了上海部分产业的快速发展，而我们根据这一实例可以证明“营改增”税制的实施产生了“虹吸效应”，这一“营改增”税制的制度效应会很快消除重复征税现象。“营改增”税制在推行过程屮出现了一些负效应,同时由于“营改增”税制尚未完整导致试点地区财政负担加剧，所以要求我国政府在“营改增”税制推行过程中要重视其负效应。三、“营改增”税制推行工作的对策及措施(-

6、)扩增“营改增”试点的地区范围。现阶段我国上海、北京、湖北等地区在推行“营改增”税制政策的过程屮都取得了大量成效，同时我们也可以明显看出试点地区在“营改增”税制改革中的受益，这要求我国政府在新时期要扩增“营改增”试点工作的地区范围，要综合我国不同地区经济发展的整体统筹目标与体系，这样才能使我国经济欠发达地区可以通过“营改增”税制改革享受税收优势。(―)加大屮央政府对地方政府的财政补贴。现阶段屮央政府虽然在“营改增”试点保持了地方财政的税源，但是长时间会导致中央与地方财政财税分配关系严重失衡，这要求中央政府在推行“营改增”税制改革中要重视这一问题，中央政府要通过加大对地方政府的财

7、政补贴来平衡二者之间的财税分配关系，只有这样才能确保中央政府在推行“营改增”税制改革屮保证地方政府工作的正常开展。(三)科学、合理的完善“营改增”政策体系。由于我国增值税和营业税筹税种都是从国外引进，我国相关税制的起步较晚导致营业税、增值税等税务体制不完善，这一现状也直接导致我国“营改增”税制改革的政策体系不完善，这要求我国中央政府在推行“营改增”税制改革过程中要结合国际的相关经验与试点地区经验等，按照“企业据实申请、财政分类扶持以及资金及时调拨”的方式进行过渡性财政扶持，这样才能确保我国“