X煤矿纳税评估案例分析.ppt

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1、创新评估模式——某煤矿评估案例内外信息结合选案背景案例介绍评估建议选案背景一、2011年X市煤炭行业收入规模和整体税负情况煤炭采选业作为X县的经济支柱产业，2010年实现销售收入86831.57万元，入库税金7372万元，2011年实现销售收入106289万元，入库税金9566万元。2010实现销售收入占X县国税局入库税收38.75%，行业平均税负8.49%。2011年实现销售收入占X县国税局入库税收的42.57%，行业平均税负为9%。为抓好煤炭行业的税收征管，促进区域经济的快速增长，XX县决定把煤炭采选业作为纳

2、税评估工作的重点之一，要求对该行业评估面要达到50%。二、数据来源通过分析，XX煤矿2010年和2011年两年的增值税税负均低于同行业平均税负，评估人员将其列为评估对象。案例介绍一、企业基本情况：进销发票情况：销售产品基本上须开具增值税专用发票，外购原材料的进项税额主要是开具农副产品收购发票和取得增值税专用发票企业性质：私营合伙企业成立时间：2005年8月注册资本：200万元经营范围：煤炭开采和销售评估税种：增值税二、数据信息采集指标2010年2011年销售收入5980449.916397946.33应纳税额43

3、9101.51546817.66税负7．34%8．55%期末留抵00内部数据-----税负情况内部数据-----进项税额抵扣情况指标2010年2011年进项税额279893.66284915.42指标2010年2011年销售收入5980449.916397946.33销售成本5600346.276262269.18利润总额380103.64135677.15内部数据-----利润情况外部信息A、该煤矿设计生产能力为60000吨/年，煤质中等B、销货渠道顺畅，价格比较稳定C、该市同等煤质市场参考销售价格为290——

4、305元/吨（不含税），2010年至2011年市场价格平稳，波动不大D、该煤矿2010年、2011年在该市煤炭税费统征办领用“煤炭税费统征票”统征数量分别为23000吨、23500吨E、煤炭采选行业火工产品、电力、坑木消耗定额年度吨煤生产耗用火工产品吨煤生产耗用电力吨煤生产耗用坑木2010年2．8321.6020.232011年2.9026.4020.15说明：2011年下半年遭受水灾，大部分煤矿矿井被淹，因抽水消耗大量电力，故吨煤生产耗用电力指标2011年较2010年变动异常三、数据分析、疑点列举分析方法一：税

5、负对比分析法增值税税负差异率=（企业增值税税负率—同行业增值税税负率）÷同行业增值税税负率×100%年度销售收入应纳税额税负率同行业税负率税负差异率20105980449.91元439101.51元7.34%8.29%-11.46%20116397946.33元546817.66元8.55%9%-5%疑点一：税负偏低，可能存在少计销售收入或多抵扣进项的问题分析方法二：利润变动率分析法利润率对比分析法利润变动率=（本期利润率—上期利润率）÷上期利润率利润率差异率=（企业利润率-同行业利润率）÷同行业利润率疑点二：利

6、润变动率远远大于20%的预警指标,该煤矿可能存在多列支出的问题年度销售收入利润总额利润率利润率变动率同行业利润率利润率差异率20105980449.91380103.646.36%10%-20%36.4%-68.2%20116397946.33135677.152.12%-66.67%78.8%-89.4%外部分析方法三：进项比变动率法进项比=(某种材料上期进项税额÷上期进项税额总额)×100%疑点三：电力进项比变动率明显异常，可能存在多抵进项的问题进项比变动率=(某种材料上期进项比—某种材料本期进项比)÷某种材

7、料上期进项比项目2010年2011年变动率进项税额279893.66284915.42其中外购火工产品抵扣进项11044.1311534.79火工产品进项比3.95%4.05%2.53%外购电力抵扣进项84544.12114961.40电力进项比30.21%40.35%33.57%外购坑木抵扣进项62665.7260179.42坑木进项比22.39%21.12%-5.67%外部分析方法四：产量对比法推算产量1＝主辅材料耗用金额÷吨煤耗用定额名称年度耗用金额吨煤耗用量推算产量火工产品2010年64965.48元2．

8、83元/吨22956吨2011年67851.61元2．90元/吨23397吨电力2010年497318.35元21．60元/吨23024吨2011年676243.54元26．40元/吨25615吨坑木2010年482044.00元20．03元/吨23009吨2011年462918.60元20．15元/吨22974吨平均推算产量2010年22996吨2011年23995吨推