外贸会计出口业务ppt课件.pptx

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1、第三章出口业务1自营出口-自负盈亏代理出口-收手续费加工补偿贸易2自营出口的分类自营出口直接购进大宗物品委托代购零星分散提货方式送货制发货制提货制就地保管制3购进4存货的确认与计量存货成本采购成本：购买价款、运输费、装卸费、保险费、其他可归属于存货的加工成本：直接人工、制造费用其他成本：其他支出不包括：非正常消耗的直材、人工等；仓储费用-费用；不能直接归属的5收货单的流转6核算-购买与入库发票收货单（采购部门填制，财务、仓库）业务部门收到收货单借：在途物资100000应交税费-增值税-进项17000贷：应付账款117000储运部门转来收货单借：库存商品100000贷：在途物资10000

2、07核算-退货借：应付账款1170贷：库存商品1000进项税1708核算-短缺和溢余正常损耗：增加单位成本9核算-对方少发货物黑木耳2500千克，60元每千克，增值税25500元，运费500元。借：在途物资150000+500=150500应交税金-增值税-进项税25500贷：应付账款176000少了50千克借：库存商品150500-50*60=147500待处理财产损溢3000贷：在途物资150500对方退款借：银行存款3000贷：待处理财产损溢300010核算-拒收先拒付，后拒收发票与合同不符，拒付。先拒收，后拒付货物与合同不符11先付款，后拒收1000件，每件100元，每件运费1

3、元（不考虑运费进项税）借：在途物资101000进项税17000贷：银行存款118000发现有20件货物不符合合同规定借：在途物资-2020进项税-340贷：应付账款-2360对方退款借：银行存款2360贷：应付账款236012核算-折扣与折让折扣现金折扣借：库存商品20000进项税3400贷：应付账款23400如果在10天内付款获得现金折扣1%，则少付234元借：应付账款23400贷：银行存款23400-234财务费用23413折让借：库存商品20000进项税3400贷：应付账款23400对方同意给10%的折让借：应付账款2340贷：库存商品2000进项税23014代购代购包干费用，代

4、购手续费成本=买价+代购包干费用+代购手续费-进项税（农产品是13%）茶叶总价150000，代购包干费用率5%，代购手续费7%。借：库存商品差额入账进项税150000*13%=19500贷：银行存款150000（1+5%+7%）=16800015出口16a:保险费=CIF×110%×保险费率I=（C+F+I）×110%×保险费率I=（C+F）×保险费率×110%1—保险费率×110%I=CFR×保险费率×110%1—保险费率×110%I=（FOB+FR）×保险费率×110%1—保险费率×110%一、国外保险费的计算17收入核算出口主营业务收入均应以FOB价核算因此在CIF价下，保费和运

5、费冲减收入发出商品，酒，每吨1000元，共10吨借：发出商品10000贷：库存商品10000出售价格每吨（CIF价）200美元，当日汇率6借：应收账款-美元12000（200*6）贷：主营业务收入-自营出口12000结汇，当日汇率6.1，银行收手续费10美元借：银行存款12139财务费用61贷：应收账款12000汇兑损溢200*0.1*10=20018支付运费1000美元，汇率6.2,支付保费500美元，汇率6.1则1000*6.2+500*6.1=9700冲减收入借：主营业务收入-自营出口9700贷：银行存款970019明佣与暗佣明佣：发票内佣金。贸易价格条件内的，以扣除佣金后的净额

6、做收入暗佣：发票外佣金。合同约定。做销售费用。境内机构支付超过合同总金额2%的暗佣（暗扣）和5%的明佣（明扣）并且超过等值1万美元的佣金时，须持下列材料向外汇局申请：1．出口合同正本；2．佣金协议正本（如为暗佣或暗扣）；3．结汇水单或收帐通知；4．境内机构支付超比例佣金的申请书；5．银行汇款凭证及外汇局售汇通知单。20税务处理生产企业：免抵退外贸企业：免退FOB价格*退税率21税务处理-消费税全额退税22税务处理购入商品，发票金额100万元，进项税额17万元。退税率为13%。应退税额13万元。借：库存商品100应交税金-增值税-进项税17贷：应付账款117借：其他应收款-出口退税13主

7、营业务成本4贷：应交税金-增值税-进项转出4应交税金-增值税-出口退税1323加工与补偿贸易对外加工装配：来料加工、来件装配。一个合同的两个方面进料加工：进料保税。两个合同补偿贸易：非货币资产交换24保税的含义根据《中华人民共和国海关法》，保税是对货物而言，一般说保税货物，它是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工后复运出境的货物根据《保税区海关监管办法》，“保税区”是指海关监管的特定区域。海关对进出保税区的货物、运输工具、个人携带物