六章账务处理程序.doc

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1、第六章　账务处理程序 　　账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。　　区别：主要在于登记总分类账的程序和方法不同。　　【例题·单选题】不同的账务处理程序有不同的方法、特点和适用范围，尤其是在（　）具有明显的区别。　　A.填制会计凭证的依据上　　B.登记会计账簿的直接依据上　　C.登记会计报表的直接依据上D.登记总分类账的直接依据上　　『正确答案』D　　『答案解读』各种会计账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的程序（或依据）和方法不同。所以本题的正确答案是选项D。　　第一节　记账凭证账务处理程序一、

2、概述　　1.定义：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。　　2.地位：会计核算最基本的账务处理程序。　　　　二、一般步骤　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；　　5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；　　6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分

3、类账的余额核对相符；　　7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。　　三、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围　　1.优点：（1）简单明了，易于理解（2）总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。　　2.缺点：登记总分类账的工作量较大6/6。　　3.适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。　　【例题·单选题】（　）的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。　　A.记账凭证账务处理程序　　B.科目汇总表账务处理程序　　C.汇总记账凭证账务处理程序　　D.多栏式日记账账务处理程序　　『正确答案』A　　『答案解读』记账凭证账务处

4、理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。　　第二节　汇总记账凭证账务处理程序一、概述　　1.定义：汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。　　2.主要特点：根据记账凭证定期（如5天或10天）编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。　　　　二、汇总记账凭证的编制方法　　（一）汇总收款凭证　　1.概念：根据

5、库存现金收款凭证、银行存款收款凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。　　2.方法：借方分别设置，贷方科目加以归类、汇总填列一次。　　3.登账方法：根据汇总收款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。　　（二）汇总付款凭证　　1.概念：根据库存现金付款凭证、银行存款付款凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。　　2.方法：贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总填列一次。　　3.登账方法：根据汇总转账凭证的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，并分别记入汇总付款

6、凭证中各借方科目的相应总分类账户的借方。6/6　　（三）汇总转账凭证　　1.方法：贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总填列一次。　　如果在月份内某一贷方科目的转账凭证不多时，也可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总分类账。　　2.登账方法：根据汇总转账凭证的合计数，记入汇总转账凭证所列贷方科目相应的总分类账户的贷方，并分别记入汇总转账凭证中各借方科目的相应总分类账户的借方。三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤6/6　　……　　5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；　　6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；　　……　　四、汇总记账凭证账务处

7、理程序的优缺点与适用范围　　1.优点：　　（1）在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。　　（2）根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，减轻了登记总分类账的工作量。　　2.缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。　　3.适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位。　　【例题·多选题】在汇总记账凭证账务处理程序下，应设置的记账凭证有（　）。　　A.收款凭证及付款凭证　　B.汇总收款凭证及汇总付款凭证　　

8、C.转账凭证及汇总转账凭证　　D.现金日记账及银行存款日记账　　『正确答案』ABC　　『答案解读』选项ABC均是在汇总记账