内部审计的若干问题

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1、2010年第1O期串围高新技术企业NO．1O．2010(总第145期)ChinaHi-TechEnterprises(CumulativetyNO．145)内部审计的若干问题吴夭晨辰阳rH(大连广播电视大学普兰店分校，辽宁普兰店116200)摘要：内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部分，其作用丝毫不逊于外部审计，发现震惊世界的“世通”丑闻的首要功臣就是平时不为人瞩目的企业内部审计人员，这也进一步引起了人们对于内部审计的关注。文章从内部审计的定义着手，介绍了内部审计发展的潮流与方向，进而阐述了内部审计的需求、面临的困

2、难和问题及其对策。关键词：内部审计；内部控制；风险；财务管理中圈分类号：F239文献标识码：A文章编号：1009—2374(2010)10—0060—02一2O世纪末21世纪初，很多大公司发生诉讼案件，由于科、内部审计的定义技的发展，竞争激烈程度的增强，信息化程度的提高，企业一1．内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织个微小的失误都会导致企业整体的经营失败或财务失败。这中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的导致内部审计的关注点又发生了变化，转向控制与风险，内部方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经

3、济地使用审计工作重点也逐渐转移到企业内部控制与风险管理。国际了资源，是否在实现组织目标。内部审计师协会修订了内部审计实务准则，体现出当代内部2．1999年6月，内部审计师协会董事会通过了内部审审计的潮流。内部审计关注的三个重心，一是风险管理，二是计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用内部控制，三是公司治理。这时内部审计的概念与传统的内于改善机构的运作并增加其价值。通过引人一种系统的、部审计概念完全不同，基本脱离了财务与资产安全范围，而着有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流眼于整个企业的风险管

4、理、组织结构和内部控制。内部审计程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”的重心向企业管理的下层沉淀，关注影响企业经营发展的决3．国际内部审计师协会2001年在修改后的《内部审计定性因素和关键环节，而不是浮在表面。这种思想和潮流在实务标准》中对内部审计作了新的定义：“内部审计是一种独内部审计实务准则中得到体现，而且很快在世界范围内得到立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价公认。我国内部审计工作在21世纪开始以后，尤其是新的一值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来届内部审计协会换届以后

5、，重心也开始转移，开始推行内部控对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从制与风险管理的审计模式。这种模式下，内部审计的重心首而帮助实现机构目标。”内部审计的重新定义体现了不同环先是关注风险因素与机遇。风险与机遇是共存的，不仅要发境下对内部审计的不同要求和内部审计职业的发展趋势。现影响组织的风险，更重要的是通过风险分析发现机遇。不二、内部审计发展的潮流与方向冒险，企业肯定不会发展。内部审计人员往往忽视机遇的发现，偏重于分析风险，相当于一件事做了一半。这就不符合潮历史上内部审计的发展有许多证据可考，但近代内部审

6、流，必须把机遇分析出来，得给企业带来利益。内部审计实务计有据可查的起源是19世纪美国一些大公司做的内部审计。准则中有一句著名的话，“促进企业的价值增值是内部审计的当时的内部审计局限性比较大，审计内容主要是合规性。审目的和作用”。能够发现企业的利益点所在，与分析企业的风计方式上，流行过巡回审计(travelingaudit)，它实际上是一种险点所在是一致的。第二个重心是关注控制的效率与效果。非常简单的合规性审计，主要针对财务活动和财务收支。合内部审计的着眼点不能仅放在现象上，还应放在较高的层面规性审计就是检查对法律、合同和

7、公司内部政策与程序的遵上，要关注企业各项控制制度的效率和效果。第三个重心是守情况，这种内部审计比较简单。到了20世纪前半叶，因为关注组织结构的合理性和运行效率。这项工作对企业来说很企业规模增大，管理活动日趋复杂，财产安全性愈显重要，内重要，对行政机构来说也很重要。部审计的工作重心有所转移，财产安全性成为一项重要的审以上三个重点是方向与潮流。如果内部审计能在以上三计内容。防止、察觉与发现舞弊也成为内部审计的重要工作方面发挥作用，那么该部门的内部审计工作就是比较先进的。职能。到了20世纪中叶，由于“二战”以后经济与科技发展非

8、我国内部审计是后起者，后起者的优势是能实现跨越式的发常迅速，企业的竞争比较激烈，内部审计出现了经营审计(又展。刚才回顾了内部审计发展的历史形态，查错揭弊、保护企称管理审计)的方式，内部审计的目标不再局限于保护企业业资产的安全完整等工作不能偏废，也很重要，但是面临新的资产安全、发现舞弊问题和检查账目是否真实，而是转向关