哈萨克新税法.pdf

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1、新税法实施后的哈萨克斯坦投资环境——取消所有税收优惠内同提要ò新税法取消了所有对外资的优惠ò新税法实施后的现行税率ò有关免税特别规定世界金融危机的硝烟尚未散尽，各国政府遏制危机蔓延的战役纷纷打响，不断向濒临破产的银行和企业伸出注资的援手，力图扑灭正在吞噬实体经济的火焰。哈政府在此背景下于2009年1月1日适时推出新税法，希望藉此减轻国民经济各领域企业的税务负担、优化税务惠及面，达到提高本国整体经济产出率的目的。我在哈企业为数众多，对哈投资额列中亚国家之首，深入了解新税法对外国投资优惠的有关规定，使新税法减税面惠及我在哈企业，成

2、为大家急于了解和解决的问题。一、新税法取消了所有对外资的优惠《新税法》取消了以前所有对外国投资者的税收优惠政策。也就是说，从2009年1月1日起，在税收问题上，没有“外国投资者”和“本国投资者”之分，一律国民待遇，大家都只享受一条税收特惠：允许投资者在三年内均等地、或是一次性地从公司所得税中扣除投资者当初投入到生产用房产、机械设备上的资金。从“产出”中拿够了相当于投资者“付出”的部分之后，一切都要按章纳税。以前的那些“10年免企业所得税、5年免财产税和土地税……”等等税收优惠，1在《新税法》中均被取消，对外资的“优惠”已成为历

3、史。对于外国投资者来说，税收优惠没有了，但是关税优惠条件仍然保留。根据2003年1月8日通过的哈萨克《投资法》的规定，凡与工贸部投资委员会签订了投资合同的外国投资者可以享受以下特惠：1，投资者进口生产用设备免关税；2，哈国家可以给予外国投资者以土地使用、房产、机械设备、计算机，测量仪器，交通工具（小汽车除外）等方面的一次性实体资助。二、新税法实施后的现行税率1、企业所得税税率——20%2010年将再下调至17.5%；2011年——15%。企业所得税税基抵扣项目包括在用建筑、设施、机械和设备。新税法取消了中小企业预付企业所得税的

4、规定，如企业出现亏损，可在10年内摊销亏损，即在缴纳企业所得税时抵扣（以前的摊销时间为3年）。2、增值税税率——12%在增值税缴纳方面，增加了由国家财政返还供货方和购货方已纳增值税之间差额部分的规定，既所谓“借方差额”的退税机制，并从2012年1月1日开始正式实施。3、个人所得税——10%。除个人自己缴纳个税外，雇主还应当为其雇员支付社会税（养老、医疗等一揽子税种）。新税法颁布前社会税是个繁琐税种，税率从5-13%不等，计算起来比较复杂。新税法中将社会税统一规定为11%。4、三年内对烟酒等实施统一消费税新税法颁布以前，消费税的

5、标准由政府令确定，缺乏稳定性。新2税法规定在三年内实施统一税法，保持税率的稳定性。5、从2009年1月1日起，凡缴纳“矿产开采税（НДПИ）”和“矿产出口收益税（рентныйналог）”的矿产企业将不必缴纳出口关税。表：新、旧税率对照表序号税名旧税法新税法2009年—20%1企业所得税30%2010年—17.5%自2011年—15%2增值税13%12%3个人所得税10%10%4社会税13.5%11%5法人财产税0.05-0.5%0.05-1%6法人不动产税1%2%7土地税0.1%0.1-0.5%对国内生产和国外对国内生产和

6、国外进口的8烟酒消费税进口的商品分别征商品在三年内实现统一税收不同税率率小企业营业税9—有经营执照收入的2%收入的2%—没有经营执照收入的3%收入的3%4个（月核算单位）交通工具税2个（月核算单位）—11710—117个（月核算单（轻型车）个（月核算单位）位）超额利润税起征1120%25%点注：2009年的月核算单位：1273坚戈三、适用免税的特别规定1、用于人道援助和慈善目的的进口商品免征增值税根据2008年12月23日公布的政府令，自今年1月1日起，凡其他国家、政府和国际组织提供的用于人道援助和慈善目的的进口商品，包括提供

7、的技术援助，一概免征增值税，但应征消费税的商品除外。2、用其他国家、政府和国际组织提供的资金购买的进口商品也免除增值税，生产货币的进口原料亦免增值税。33、进口药品和医疗用品免征增值税免征增值税的医药用品包括：药品，医疗（兽医）用品，包括修复整形用品、聋哑盲人器械和医疗（兽医）器械；用于生产各类医药用品的材料、设备和配套设施，包括药、医疗（兽医）用品和器械。驻哈萨克使馆经商参处2009年7月15日（撰稿：于新）4