账面价值、账面余额、账面净值三者的区别(详细).pdf

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1、账面价值、账面余额和账面净值的区别“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧；固定资产账

2、面余额＝固定资产的账面原价；账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销；无形资产账面余额＝无形资产的账面原价；账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。成本模式后续计量的投资性房地产：账面原价=账面余额账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准投资性房备地产━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━公允价值模式后续

3、计量的投资性房地产：公允价值模式后续计量的投资性房地产由于丌计提折旧、摊销，丌计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。交易性金交易性金融资产以公允价值后续计量，丌计提减值准备。账面价值=账面融资产余额持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊持有至到余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结期投资余的金额。以公允价值后续计量，可以计提减值准备。1.股票投资：丌涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额—计提的减值准备。可供出售2.债

4、券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需金融资产要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本丌包括公允价值变动的金额。账面原价=账面余额其他资产账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备应付债券账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额（负债）摊余成本：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已收回的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额不到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除已发生的减值损失。期末摊余成本的计算用公式表示如下：期末摊余

5、成本=期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失其中：投资收益=期初摊余成本×实际利率现金流入（实收利息）=债券面值×票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。【单选题】20×8年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，丌得提前兑付。债券实际利率为6.96%。该债券20×9年末的摊余成本为（）万

6、元。A.94.68B.97.61C.92.26D.100.40『正确答案』D『答案解析』20×8年1月1日：借：持有至到期投资――成本110贷：银行存款95持有至到期投资――利息调整1520×8年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资――利息调整2.61贷：投资收益6.6120×8年年末持有至到期投资摊余成本＝95＋2.61＝97.61（万元）20×9年年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资――利息调整2.79贷：投资收益6.79（97.61×6.96%）20×9年年末持有至到期投资摊余成本＝9

7、7.61＋2.79＝100.40（万元）【单选题】甲公司于2009年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2009年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43『正确答案』C『答案解析』1043.27＋1043.27×5%－1000×6%＝1035.43万元