浅谈现代企业内部审计如何保持独立性

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1、浅谈现代企业内部审计如何保持独立性闫立新唐新(哈尔滨铁路局)摘要：内部审计在促进企业加强全面管理和提升综合效益等方面作出了审计的独立性。重大贡献，内部审计人员必须充分认识到独立性是至关重要的，充分估计客2．4内部审计经济上不独立影响其独立性。内部审计机构从事观性受到严重损害是必要的，只有大力加强内部审计的独立性，进一步提高审计活动需要一定的经费，经济上的保证是开展独立内部审计的内部审计在单位的地位，才能使内部审计充分发挥其应有的作用。保障。国家审计有财政支持，社会组织的审计有独立的审计收入作关键词：内部审计独立性意义现状措施为保证，但内部审计的经

2、费作为企业管理费用的一部分，经费的来0引言源没有严格的规定，很大程度上取决于单位的管理层，随意性比较独立性是内部审计的最大特点，它是指内部审计人员在执行审大，往往会由于经费不足，而造成有的审计项目无法开展，内部审计工作时必须保持一种独立的精神状态，实施控制的整个过程必须计机构形同虚设，很多审计项目无法实施，影响了内部审计作用的做到审计目的、审计过程和审计结论的客观、真实、公正，为领导者提发挥。供；隹确的信息。可以说，独立性是内部审计的内在要求，是使内部审3保持企业内部审计独立性的措施计具有客观性的必要条件。3．1坚持内部审计的独立性首要的是加强机

3、构建设。合理定位1内部审计独立性的意义内部审计机构内部审计机构的定位及设置将直接影响内部审计的独内部审计的独立性是指内部审计人员(机构)需独立于他们所需立性，它会关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作。内审工作的实践证如果内部审计部门设置在其他部门下面，会在很多方面受其制约，将明，独立性是内部审计的最大特点，它是指内部审计人员在执行审计会很难在其他部门的管制下对其他部门而且更难的对其管制部门进工作时必须保持一种独立的精神状态，实施控制的整个过程必须做行内部审计。对内部审计部门机构的设置应该直接

4、独立于其他部门，到审计日的、审计过程和审计结论的客观、真实、公正，为领导者提供最好能单独设立内部审计机构，直接对公司所有者负责，只有这样才准确的信息。可以说，独立性是内部审计的内在要求，是使内部审计能充分给予内部审计机构权利，才能真正激发的动力：才能真正履行具有客观性的必要条件。内部审计的职能；才能使单位能对审计报告作出迅速的反应，根据内在过去的传统企业制度下，内部审计主要进行查错揭弊的合法部审计部门的建议及时采取改进措施，促进内部审计建设性作用的性财务审计，此时的职能以监督为主，只审查企业的经济活动合规性发挥。与合法性。现代企业作为独立的法人主

5、体，需要内部审计人员充分发3_2坚持独立性还要人员独立性，加强内部审计人员独立性的挥主观能动性，对企业内部生产经营活动的相关事项进行监察，分析法律建设。当前，世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范，其真实性和正确性，内部审计人员还应积极参与企业内部的经营决国际内部审计师协会制定有内部审计实务标准等。为进一步明确内策，对单位的决策、计划、方案的可行性、内部控制制度的健全性、有部审计的重要性和必要性，我国也必须尽快抓紧制定、颁布关于内部效性、经济活动的效益性进行评价，揭示矛盾、找出差距、分析原因、审计的法律和法规，根据宪法赋予审计独立性的精神，由

6、立法机关制研究措施、提出建议，以促进企业不断完善自我约束机制，以适应市定具体、明确的内部审计独立性规范，将内部审计制度用法律的形式场经济的需要而有序发展。固定下来。用法律的形式明确内部审计人员的法律责任和权利，制定2我国企业内部审计独立性现状相应的实施细则和具体可操作的行业、部门内部审计规章制度：用法2．1内部审计机构缺乏独立性。内部审计机构是指负责监督机律规定内部审计机构的地位、结构、层次等，使内部审计纳入法制化构的审计和控制工作的治理层，但我国内部审计机构设置缺乏独立轨道，用法律保障内部审计的独立性。只有内部审计的法律建设完善性的现象普遍存在

7、。在内部审计机构设置上，有些内部审计机构不是了，内部审计部门才能很好地依法开展工作，发挥其对本单位经济管单独设置，而是由其它部门领导，其设置类型主要有：属于办公室领理活动的监督评价作用。导的下设机构：属于纪委领导的下设机构；属于监察部门领导的下设3．3内部审计人员要提高自身素质，保持廉洁，才能保持独立机构：属于财会部门领导的下设机构。这些势必影响内部审计的独立性。内部审计机构设置的在好，但是人员自身有问题的话，任何优势，性。在传统内部审计体制下，内部审计机构设在企业并且隶属于企业任何独立都是空谈，内部审计人员不仅要提高自身职业技能，还应遵主要负责

8、人，经理既是内部审计的领导者，又是内部审计监督的对守职业道德提高自身素质。我国内部审计是在政府直接推动下逐步象，这是导致内部审计缺乏独立