CPA《审计》第十章采购与付款循环的审计.pdf

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1、高顿财经CPA培训中心第十章采购与付款循环的审计本章考情分析本章2011年-2013年累计考了11.5分。尽管2012年分值较高[9分]，但长期来看本章分值一直偏低。本章总体来说属于高频率、低分值、中等难度的章。如果说销售与收款循环在考试中像滔滔江水，那么本章只能算是涓涓细流。但是这个细流“剪不断，理还乱”，学习、考试的难度并不像它的分值那样低。近3年题型题量统计表年度题型题量分值考点2011综合题11其他应付款风险评估应付账款风险评估与应对,2012综合题29固定资产风险评估与应对2013综合题11.5固定资产风险评估本章框架、结构、进度图第一节采购与付款循环的特点高顿财

2、经CPA培训中心1电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心一、涉及的主要凭证与会计记录（一）请购单产品制造[生产部门]、资产使用[管理部门]等部门的有关人员填写[谁需要谁填写]，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。（二）订购单采购部门填写[统一填写，事先连续编号]，向另一企业购买订购单上指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证。（三）验收单收到商品、资产时[验收部门统一]编制[事先连续编号]的凭证[证明收到实物、表明实物流转]，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容[付款的条件

3、之一]。（四）卖方发票[供应商发票、购货发票]高顿财经CPA培训中心2电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心供应商开具，载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件[填写付款凭单金额的依据]等。（五）付款凭单[注意与付款凭证的区别]应付凭单部门编制，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额[与卖方发票一致]和付款日期[与付款条件相关]，是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。[填写的付款凭单在经部门财务主管签字批准后，附上订购单、验收单、卖方发票传递给财务部门，据以转账、填写付款凭证

4、、付款。]（六）转账凭证转账凭证是指记录转账交易的记账凭证[财务部门编制]，它是根据有关转账交易（即不涉及库存现金、银行存款收付的各项交易）的原始凭证编制的。（七）付款凭证付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是指[财务部门]用来记录库存现金和银行存款[已经实际发生的]支出交易的记账凭证[后附付款凭单]。（八）应付账款明细账（九）库存现金日记账和银行存款日记账（十）供应商对账单[卖方对账单。与上一章的月末顾客对账单“对偶”]由供应商按月编制的[月末顾客对账单]，标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证[举一反三，可知月末顾客对账单上应填写什么内容

5、]。供应商对账单是供应商对有关交易的[全面、完整]陈述，如果不考虑买卖双方在收发货物上可能存在的时间差等因素，其期末余额通常应与采购方相应的应付账款期末余额一致[是证实应付账款存在、完整性、计价认定的可靠信息]。二、涉及的主要业务活动高顿财经CPA培训中心3电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心业务环节执行部门凭证或账簿[针对人工处理]请购仓库，其他请购单发出订购单采购订购单验收商品验收验收单确认付款应付凭单应付凭单编记账凭证财务记账凭证登记入账财务应付账款支付货款财务库存现金、银行存款日记账（一）

6、请购商品和劳务请购单是采购交易的起点,是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一。谁请购，谁填写。仓库、其他部门都可以编制。由于都可以填列请购单，不便事先编号；每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员[该主管代表应付凭单部门]签字批准。对经营所需一般性物资的购买均作一般授权，对资本支出和租赁合同，通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。高顿财经CPA培训中心4电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心（二）编制订购单[记载采购交易轨迹。类似于“销售单”]采购部门只对经过批准的请购单发出订购单。

7、订购单填写所需商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先顺序编号并经过被授权的采购人员签名[责任到人]。[传递]订购单正联送交供应商，副联分别送至验收部门[等待验收]、应付凭单部门[批准付款]和请购部门[准备收货]。随后，独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”和“发生”认定有关。（三）验收商品[与销售业务中发出商品对应]有效的订购单[采购部门提交给验收部门的一联]代表企业已授权验收部门接受供应商发运来的商品。验收后，验收部门编制一式多联[通常需要四联，分别用于留底、