所得税会计核算解析

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1、技术探索ITECHNICALPROBE所得税会计核算解析新疆财经大学胡淑红所得税会计是会计与税收规定之间的差异在所得税会计核算所得税负债的余额相比，确定当期应进一步确认的递延所得税资中的具体体现。所得税准则采用资产负债表债务法核算所得税。它产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为递延所得税。通过纳税影响会计核算，借以确定每一会计期间利润表中的所得通过程序一、二的进行，除递延所得税资产、递延所得税负债以税费用。企业进行所得税核算时一般应遵循五个程序步骤。外的各项资产、负债的账面价值和计税基础得到确定，由于资产、负一、确定资产及负债的账

2、面价值债的账面价值和计税基础不同，产生了在未来收同资产或清偿负债按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。该程加或减少的情况，形成暂时性差异。根据暂时性差异对未来期间应序中的账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、负税金额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时陛差异。债在企业的资产负债表中应列示的金额。资产、负债的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时二、确定资产及负债项目的计税基础性差按照会计

3、准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应税所得时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额一一即未来不需要缴税的资产价值(未来可税前列支的金额)。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应税所得时按照税法规定可予抵扣的金额，用公式表达为：负债的计税基础=成本一以前期间已税前列支的金额，即未来不可以扣税的负债价值。通常资产、负债初始计量时账面价值与计税基础相同，即账面价图1暂时性差异的类型及产生的结果值=计税基

4、础。两者之间的差异多是反映在后续计量中。常见的资递延所得税资产和递延所得税负债的确认原则是尽可能谨慎产、负债的账面价值与计税基础的差异见表1：确认递延所得税资产，尽可能确认递延所得税负债，在不满足确认表1条件时可不确认相应的递延所得税资产和负债。瓷产(负债)账面计算计基础计算固定资产原值一累计捐1日—璃自剐法掷日对于已确认的递延所得税资产或负债，其计量依据为：无形资产内司‘研发资衣{E部分0“递延所得税资产”的余额=该时点可抵扣暂时J生差异×当时其他形式-十累计雄错摘值准备《法累计掷销交易}生成本±公赶价值变动成本的税率；当期末余额大于

5、期初余额时，为新增的递延所得税资产，金当期末余额小于期初余额时，为转回的递延所得税资产。可供出售成衣±榆值凳籼准备成本金按疑产“递延所得税负债”的余额=该时点应纳税暂时陛差异×当时应收款项戍芩准备威本一税法允许的税的税率。当期末余额大于期初余额时，为新增递延所得税负债，当扣除同—蝴1下按对方净资产账面值作价，与支支付对价的公允值作价期末余额小于期初余额时，为转回的递延所得税负债。长期瞪合并付时差异调整枳益科目递延所得税资产、递延所得税负债对所得税费用的影响以及计量)非同—啦滞0下合并舫净资产公突矗蠡大'寸姜』女对支付对价的公允f蓖作价价

6、公允值．敷大者、差额作4润和暂时性差异的对应如2如示：长期投资权益法计算的收益增加资产不计收史益广——1对应关系(商《汁量)权益法计算的损失减少资产不允许抵扣会计利润投资陆旁地产戍栖懂戍和—十折日(摊销H彘(卣；隹备戍本甚掷日(摊销)公允计量成本±公危价值变动新增可抵扣差异预汁负债账面价值0(此璞计负债实际泼税转回应纳税差异生时可金额扣除)应纳税所得额税法与会计确认一账面价渣计：垂if基础：账面盎预收啦款致时转目可抵扣差异税法与会计确认不账面价值计税基础一f】新增应纳税差异目}=进延所得税负债—致时I薪酬账西价值计税基础：账面价c矗图2

7、递延所得税的确认和计量靴角债账面价值计基础：账面份植四、确定当期应纳税所得额三、确认递延所得税企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在当期应纳税所得额，将应税所得税额与适用的所得税税率计算的差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂结果确认为当期应交所得税。当期所得税是指企业按照税法规定时性差异与可抵扣暂时性差异，确定资产负债日递延所得税负债计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延得税

8、金额，即当期应交所得税。企业在确定应交所得税时，对于当财通孔-综合2010~7期【上)技术探索lTECHNICALPROBE股份支付会计处理探析郑州大学商学院刘艳琨《企业会计准则第11号——股份支付》准则规