浅谈企业合理避税.doc

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1、浅谈企业合理避税税收对毎个企业來说都是一项很大的开支，它不仅涉及企业的利润，而且还和股东的利益有着密切的联系，在市场经济的背景下，金业受追求经济利益最大化原则的驱动，通过合理避税的的方法减轻税收负担，在最大程度上减轻本企业的税负负担,已成为当前企业所关心的头等大事之一。一、合理避税的概念及特征指纳税人利用税法允许的办法，做适当的财务安排和税收筹划，在不违背税法规定的前提卜•,以不违法的乎段减轻和解除税负，躲避纳税义务的行为。纳税人根据国家税收政策的导向，通过对纳税方案的优化选择，精心安排自己的经济爭务，获得正当税收效应，被称为合理避税，也被称为“税收筹划”，-其实质是纳税人合法

2、的节税行为。合理避税的特征主要有：I•合法性。合法性是合理避税的最大的特点,它是一种合法、合带、合理的纳税行为，而不是利用税法漏洞和措辞上的缺陷，更不是违法的偷税、逃税行为。2.超前性。指纳税人对经营、投资活动等事先做出规划、设计和安排。在现实经济生活中，纳税人的纳税活动往往具有滞后性。如产品销后出去后才会缴纳増值税、营业税、消费税：收益实现后才缴纳所得税，这就为企业纳税行为进行爭前筹划提供了可能性。即合理避税行为是在纳税人纳税前进行的，具右超前性。3.H的性。是指合理避税的根木H的在于最大限度地减轻税收负担。减轻税负负担有两种方式：…是选择最优纳税方案，即是在多种纳税方案屮选

3、择税负最低的纳税方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的方案屮选择纳税时间最晚的，以获得资金的时间价值。4.综合性。山于各种税收相互关联，某种税种的税基缩减的同时会引起其他税种税基增大，某一个纳税期限不缴，可能会在另一个或几个纳税期间内多缴。因此合理避税还要综合考虑，不能只注重个别税负的降低，而要着眼于整体税负的轻重。二、企业合理避税的基木方法I.转让定价避税法。是指在经济活动存在关联金业各方，为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程屮,不依据市场买卖的价格进行交易,而是根据他们之间的收入而进行的产品转让。在这种转让屮，产品的转让定价的依据是双方的意愿，可能高于或者■低

4、于正常的市场交易价格，以达到避税的II的。在这种方法下，山于等戢的利润在不同所有者身上适用的税率不同，通过关联企业间的价格转让和利润转让以达到避税的目的。2•成木计算法避税。是指企业通过对成本费用项H的组合与预算，使其达到一个最佳方案，以实现少纳税或者不纳税的避税方法。在收入既定时，尽最增加准T•扣除的项H。即在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下，将金业发生的准于扣除的项H予以充分列支，必然会使应纳所得税所得额大人减少，达到避税的目的。3.资金筹集避税法。从资金來源來看，常见的有权益资本和债务资木，前者包括企业发行的股票、吸收宣接投资留用的利润等方式筹集的资金，后者包括企业

5、通过发行债卷、银行借款、融资租赁等方式筹集的资金。依据国际惯例，权益资木是以股息形式获得的报酬，不能从所得税额中减除，只能在企业所得税后利润中分配。而支伺债务资本的利息，却可列为财务费用，从应纳所得税额中减除。这样就减少了金业所得税额。4.资产租赁避税法。租赁是出租人以收取租金为条件在契约或合同规定的期限内，将资产和•赁给承租人使用的一种经济行为，现在租赁的种类很多，但主要有两类：即融资性租赁和经营性租赁。从金业避税筹划的角度看，租赁是用以减轻税负的朿要的方式。对承租人來说，租赁可以获得双朿好处，即可以避免因长期拥方机器设备呦承担的负担和风险，又可以在生产经营活动中以支付租金的

6、方式冲减企业的利润,减少计税基础，从而减少应纳所得税额。山于租赁方式的多样话，应呦也就存在一个选择的过程,即一企业是采取融资性租赁，还是采取经营性和赁。选择的依据应是金业自身生产经背过程的需要，企业自少资木结构情况，以及金业货币供应情况。对于租用时间较长、租赁物品种较多企业來讲，多采用融资租赁的方式；对于租用时间短，更新快、维修保养技术高的企业,多采用经等性租赁的方式。但两种租赁的方式都能通过租金的平稳支付达到消减金业利润，以减轻税负的目的。3.投资方案避税法。是指企业利用税法屮对投资规定的有关优惠政策,通过投资方案的选择达到避税的目的。以企业的直接投资产生的所得税为例，企业对

7、直接投资的综合评估，主要是考虑投资的冋收期，投资的现金流出和流入的净现值，项H的内部报酬率等财务指标。我们要考虑的税收因索，主要是影响这吐指标的税收政策。我国企业所得税制度规定了很多税收优忠政策，包括税率优忠和税额扣减等方面的优忠，投资者应该在综合考虑H标投资项H的各种税收待遇的基础上，进行项H评估和选择，以期获得瑕人的投资税后收益，在直接投资方式屮，应该选择设备投资和无形资产投资，而不应选择货币资金投资方式，这样不但可以节省投资资本，还可以通过多列折IIJ费用和无形资产摊销费，缩小金业所得