烟草商业企业内部审计模式创新研究

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1、戈知右Vo2．Nlo2．教育教学2LmERALARTSFANS烟草商业企业内部审计模式创新研究梁聚(广东烟草肇庆市有限责任公司广东肇庆526040)【摘要】本文从内部审计模式创新原因分析，如何开展内部审计模式创新，开展内部审计工作创新的预期目的三个方面论述了烟草商业企业绩效审计的理念和审计方法，完善企业内部控制和风险管理机制；建立审计信息平台，探索最具团队优势的审计人员的管理模式．充分发挥内部审计“免疫系统”功能的作用，以确保烟草商业企业在风险可控的前提下平稳发展。【关键词】烟草商业；审计模式；创新【中图分类号】F239【文献标识码】A【文章编号】1671-1270(2010)02

2、-0157-02前言财务收支审计目标是查错防弊，不对企业的制度、经营过程本课题结合现状分析．通过研究建立烟草商业企业内部审和经营风险进行审计评价，未能对企业各个业务环节和经营风计创新模式。探索审计职能、内容、方法和人员管理上的转型，达险进行控制和管理。到以下目的：转变审计职能，实现和谐审计；拓宽审计领域，开展2．会计基础性工作越来越规范，促使内审工作转型风险导向下的管理审计，提出烟草商业企业绩效审计的理念和近年来通过多次内部审计和专项审计后．各市级公司的会审计方法，完善企业内部控制和风险管理机制；建立审计信息平计基础工作不断扎实，财务管理不断规范，完成了对系统内财务台．开展审计工作

3、，探索最具团队优势的审计人员管理模式。以管理工作的整顿。内审工作需要在财务合规性审核的基础上转实现烟草商业企业财务收支、物流配送、卷烟购销、风险管理等变到对企业内控制度和组织机构完善性审核上。方面的控制和监督，充分发挥内部审计“免疫系统”功能的作用，(二)拓展内部审计领域的内容和方法确保烟草商业企业在风险可控的前提下平稳发展。1．提升财务收支审计工作的效率和质量第一部分内部审计模式创新原因分析拓展审计领域并不是放弃财务收支审计．而是在财务收支一、现状分析审计的基础上，增加其它的审计业务。我们要重视财务收支审计1．企业经营模式的变革对经营管理的辅助作用，问题的关键是要不断改善审计工作

4、方近几年来烟草行业不断深化改革。转变经营和管理模式。以法．采用新的技术来提高财务收支审计的工作成效．让内审人员广东烟草商业系统为例，实现地市级烟草公司“三个大集中”(财有更多的时间和精力参与开展更多的审计业务。务大集中、物流配送大集中、卷烟购销大集中)和“六个统一”(法2．开展内部控制制度审计人代表统一、运行模式统一、资源配置统一、物流规划统一、货源内部审计工作要转型，必须建立企业内部控制机制体系。开交易统一、卷烟售价统一)的经营管理模式，逐步建立起烟草商展各项内审工作业企业的现代企业制度。内部控制制度审计的实施要点：2．内部审计工作的现状(1)对企业现行内部控制制度的设计、制定和

5、贯彻落实情况烟草商业企业内部审计项目的开展情况具有以下特点：(1)进行评价：财务收支审计仍是内部审计的工作重点；(2)内部审计工作量逐(2)根据现行内部控制制度的可信赖程度，确定内部审计的年增大；(3)沿用传统的工作方式，基本上是以事后账项手工检重点和范围：查为主，以真实性、合法性为检查目的。(3)实施审计测试，揭露内部控制制度的错误和弊端，完善3．经营模式的变革要求内部审计模式的转变企业内控制度体系。随着烟草行业的快速发展．烟草商业企业的经营管理模式3．建立风险评估体系，引入风险导向审计和管理手段也不断创新，但现行的内部审计模式滞后于企业的根据目前烟草商业企业的现状，我们可以把风

6、险分成六个变化和发展，未能更好地适应现代企业管理和经济监督评价的方面：(1)烟草政策层面的风险(2)公司治理结构的风险；(3)卷要求，作为企业内部审计职能也要适应市场的变化和企业发展烟经营业务带来的风险；(4)仓储配送方面的风险；(5)生产安全的要求。的风险；(6)专卖监管的风险。二、履行审计职能的需要和新时期内部审计发展的趋势要对这六类风险，我们可以结合风险源所在部门、业务和流程求内部审计创新转型环节，逐步细分直到可以按照以上步骤，进行分析评估。找出需1．内部审计模式的转变是履行审计职能的举措要开展进一步审计的风险所在，确定需要审计的项目。在建立风根据国家审计署颁发的《审计署关于

7、内部审计工作的规险评估体系后，我们就可以开展风险导向审计工作。定》，明确了内部审计的目的就是促进企业加强经营管理，实现4．结合企业年度业绩考核，推行绩效审计既定的经济目标，烟草商业企业内部审计模式的转变是履行审烟草商业企业经营管理的绩效审计评价的内容主要从经济计法规赋予审计机构法定职责的要求。运行、资产经营管理、专卖管理、卷烟经营管理、安全生产(维2．内部审计模式的转型顺应了新时期内部审计发展趋势的主要评价指标有：要求①政策性指标。考虑烟草法律、法规、相关政策和上级政