會計理論研究方法的思考.doc

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1、會計理論研究方法的思考會計研究方法是進行會計理論研究的前提，是會計理論體系的重要組成部分。當前由於我國會計界的主要任務是構建適應於我國社會主義市場經濟環境下的具有中國特色的會計理論體系，這一任務無論從現代科學發展的趨勢上還是從我國經濟發展的需要上，都是極為重要的。從這個意義上說，探索會計理論研究方法，不僅具有重要的現實意義，而且具有深遠的社會意義。一、會計理論研究方法的意義科學的研究方法是人類長期科學實踐的結晶，是在人類對客觀世界的認識和實踐的不斷深化過程中得到充實、豐富和發展的。每當科學發展到一個新的階段，總會伴隨著科學方法的重大革新，從

2、而引起科學技術的突破性發展。縱觀人類科學發展歷史便會發現，在整個科學發展歷程中。都貫穿著一條主線，即科學研究方法的演變和發展。那麼，會計理論研究作為人類研究客觀世界的一個分支，必定也需要一套科學的研究方法長期以來，由於對會計研究方法本身的研究是我國會計研究領域的一個薄弱環節。會計理論研究方法是人們在認識會計這個社會現象時所運用的途徑、手段、工具和方式的總和，它作為會計理論的組成部分，貫穿於會計理論研究的全過程，是任何一個會計理論研究工作者都不可回避的問題。它不僅直接影響會計理論研究的總體水平，而且對會計理論能否在實踐中經受考驗，成為實踐的指

3、導。起著十分重要的作用二、西方會計理論研究方法歷史演進的啟示西方以演繹法和歸納法為主的傳統的規范會計研究方法曾經在會計理論研究中發揮瞭重要作用，至今仍在繼續發揚光大。以佩頓為代表的演繹會計理論學派、以利特爾頓為代表的歸納會計學派和以坎寧為代表的真實收益學派，都是運用規范研究方法的產物。這些理論在世界會計理論的寶庫中占有非常重要的地位。即使是在西方會計界極力推崇實證會計研究方法的今天，美國會計學會3大會刊中的《會計瞭望》(AccountingHorizons)和《會計教育問題》(IssuesinAccountingE—ducation),仍有

4、許多文章是運用規范研究方法進行會計理論問題的研究，美國註冊會計師協會的《會計師雜志》(loumalofAccountancy)的絕大多數文章仍然運用規范研究方法。毋庸置疑，這些文章對會計基礎理論和會計應用理論建設仍然具有不可忽視的作用西方資本市場的建立和發展為實證研究方法的運用提供瞭外在經濟環境。實證研究方法從一開始就運用於資本市場研究，因為資本市場中會計信息與股票價格的關系、會計政策選擇等問題的可證偽性為實證研究的可證偽主義提供瞭市場。現在美國會計理論研究許多方面都在嘗試運用實證研究方法，但對資本市場有關問題的研究仍占較大比重。在實證研究

5、方法的檔案式研究中，有關資本市場的會計問題研究通常需要運用許多數理統計模型知識，這就要求研究人員具備較好的數理統計知識。許多具有理工科背景的研究人員加入會計研究領域，使會計研究隊伍增添瞭新鮮血液，其良好的數理統計知識使運用數量分析方法研究會計問題特別是資本市場會計問題成為可能。這一嘗試性研究給會計理論的研究開辟瞭新的視角，拓寬瞭會計研究的范圍。與此相關，數據庫的建立為實證會計研究提供瞭資料保證，計算機等現代信息處理技術的運用和普及為實證會計研究提供瞭技術支持，實證研究運用數學模型在手工計算時費時費力，計算機的運用改變瞭這種狀況。同時，計算機

6、還使數據庫的建立更為方便，數據資料的查找更為快捷三、我國會計理論研究方法的現實分析與西方會計界相比，我國在會計理論研究以及會計理論研究方法方面起步較晚。下面簡單地回顧我國會計理論研究方法的發展歷史建國前，我國一部分會計學傢率先引進瞭西方國傢的會計理論，同時也引進瞭西方財務會計理論的思想和方法。這為我國傳統會計理論研究奠定瞭基礎。建國後至改革開放前，則是對原蘇聯的社會主義會計模式和理論的全盤引入，這標志著我國傳統理論研究進入實質性階段。同時也表明我國會計理論的構建受到兩個方面規范的影響，即作為會計研究理論基礎的政治經濟學和作為會計研究目標確立

7、依據的國傢經濟政策和法規，其中表現最為突出的就是國傢財政稅收政策和法規對會計理論和方法的限制。這段時間在我國的會計理論研究中，對研究方法問題一直沒有給予很好的重視，缺乏突破和創新，研究方法主要運用規范演繹方法。H^一屆三中全會以後，會計理論研究的氣氛開始活躍，突出地表現為對會計基本理論等問題的研究，會計研究方法問題也隨之引起會計學界的註意。20世紀80年代後期，我國會計界的有關之士就曾一再呼籲，應將實證研究方法引入我國會計研究中。從1991年《會計研究》第6期徐興恩的“論會計研究的方“文發表開始，以後又陸續有學者發表關於實證研究方法方面的文

8、章，1996年沈藝峰的《會計信息披露和我國股票市場半強式有效性的實證分析》開始瞭我國會計界“真正意義上”的實證研究。1997年大量介紹實證研究方法的論文被系列發表。至此關於會計研