专项审计调查的困境与出路——基层审计机关开展专项审计调查实践的反思

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1、第25卷第9期宿州学院学报Vo1．25，No．92010年9月JournalofSuzhouUniversitySept．2010doi：10．3969／j．issn．1673-2006．2010．09．011’专项审计调查的困境与出路——基层审计机关开展专项审计调查实践的反思凌传芳，吴健，孙勇，唐艳芳(宿州市审计局，安徽宿州234000)摘要：基于某市基层审计机关开展专项审计调查的实践，考察了目前专项审计调查工作面临的诸如计划性、前瞻性不够，质量控制不严，成果利用不充分等6个方面的困境；并进一步分析了其深层次的原因；最后从积极宣传专项审计调查的特色和有效性、有效整

2、合专项审计调查人才资源、创新审计调查方法等方面探讨了解决专项审计调查困境的构想。关键词：专项审计调查；实践；困境；对策建议中图分类号：F239．227文献标识码：A文章编号：1673—2006(2010)09—0029—04近年来，专项审计调查这一特殊的审计方式，在分：本级政府安排项目为6项，占6．9％；省厅年初实践中得到了广泛应用，从中央到地方，每年安排和计划安排项目65项，占74．7％；自行安排项目l6实施的审计项目与专项审计调查项目的数量都在发项，占18．4％。按照调查方式分：结合审计项目开生着微妙的变化，与之相应的专项审计调查制度规展的审计调查34项，占39

3、．1％；独立开展的审计调范也在不断完善和健全。基层审计机关在审计实践查53项，占60．9％。按照调查对象分：以单位为载过程中，分析审计部门开展专项审计调查的现状及体的13项，占15％；以资金为载体的39项，占困境，无疑将对促进基层审计机关把握规律、高效开45％；以项目为载体的23项，占26％；以政策为载展专项审计调查工作具有十分重要的现实意义。本体的12项，占14％(图2)。文结合宿州市审计机关近3年来开展专项审计调查的实践，对专项审计调查工作中面临的难题进行了初步探讨，并尝试提出了一些改进的构想。1基层审计机关开展审计调查的实践：成果与困境图2宿州市审计局2009

4、年度对市委党校教育收费1．1宿州市开展专项审计调查成果综述等情况开展了审计(调查)，该项目为审计与专项审2007年以来，宿州市审计局共开展审计调查项计调查相结合，取得了显著成效。审计报告引起了目87项，其中2007年12项，2008年35项，2009年市委领导的高度重视，市委常委、常务副市长作了批40项，专项审计调查项目的数量保持逐年递增的趋示；同时催生了中共宿州市委出台了《关于加强新势(图1)。时期党校工作的意见》(宿发[2009]19号)，对完善办学设置，建立健全管理体制，切实加强党校人才队伍建设，深化人事制度改革，确保党校所需经费等作出了明确规定。(2)按照审

5、计调查内容分：涉及社会保障内容2007年2008年2009年的13项，占14．9％；涉及投资内容的23项，占26．图14％；涉及财政预算内容的38项，占43．7％；涉及外(1)在这87项专项审计调查中，按照项目来源资内容的1项，占1．2％；涉及金融企业的6项，占收稿日期：2010—07—16作者简介：凌传芳(1977一)。女，安徽宿州人，审计师，主要研究方向：工程审计理论研究。296．9％；涉及村级财务状况的6项，占6．9％(图3)。置任务的层面上，围绕当地党委、政府中心工作开展0IoO5O5O5O的专项审计调查不足，当地政府对开展专项审计调查作用缺少足够的认识，有

6、待进一步提高重视程度。1．2．3关于专项审计调查的质量控制问题审计署6号令发布的《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》，是针对审计项目制定的审计质量控制体系，该办法第九十八条规定：“对于专项审计调查，要求参照本办法执行。”两种不同的审计工作方式，在实施过程中存在相当大的差别：①因专项图3审计调查只对被调查单位的某一特定事项开展调2009年，通过实施“宿州市人口和计划生育经查，承担的审计风险相对审计项目而言要小得多；②费审计调查”，发现了挤占挪用计生经费，截留、坐专项审计调查的目的是向各级人民政府提供经济运支社会抚养费收入等管理中存在的问题，对审计中行信息，促进加强

7、宏观调控，完善法规制度，而不是发现的违法违纪行为进行了直接处理处罚。项目审侧重于发现问题后的审计处理处罚，专项审计调查计与审计调查相结合大大调动了县区审计机关参与相对审计项目而言产生的审计纠纷要少得多；③由专项审计调查的积极性，取得了突出成绩和良好的于专项审计调查涉及单位的分散性和不确定性，无审计效果。上报市政府的审计综合报告分管市长作法对所有单位实施内控测试，更难以确定重要性水出了重要批示，通过专项审计调查，向市政府提出了平和评估审计风险，因此，编制专项审计调查实施方科学合理的审计建议，报送的6篇审计信息专报，引案难以完全参照《质量控制办法》审计署6号令执起了