中国会计准则国际趋同研究述评

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1、2010年7月湖北经济学院学报(人文社会科学版)Ju1．2O10第7卷第7期JournalofHubeiUniversityofEconomics(HumanitiesandSocialSciencesV01．7No．7中国会计准则国际趋同研究述评左东奇(安徽财经大学，安徽蚌埠233041)摘要：自IASC成立并制定发布国际会计准则以来，关于会计准则国际趋同的研究逐渐成为我国会计研究方面的热点问题之一，我国新会计准则的颁布为研究中国会计准则国际趋同提供了新的机遇。本文回顾了国内外有关中国会计准则国际趋同方

2、面的主要研究，分析其主要贡献及局限性，并对该领域研究的趋势进行了展望。关键词：会计准则；协调；趋同随着资本市场的日益全球化和跨国公司的迅猛发展．对际趋同不会是简单地一蹴而就、一举而成．而将是一个艰巨而财务报表可比性的要求日益强烈。会计准则的国际趋同已是复杂的过程。2oo5年9月，在西安召开的中日韩三国会计准大势所趋。如何顺应这种发展趋势，根据本国国情，合理、有序则制定机构会议上，财政部副部长王军明确表示了对中国会地实现本国会计准则的国际趋同，成为世界各国不可避免的计准则国际趋同的积极态度，并提出了中国会计

3、准则国际趋现实问题，同时也是理论界关注的焦点问题。会计准则国际趋同的四条基本原则。至此．中国会计准则国际趋同的思路正式同(Internationalconvergenceofaccountingstandards)是新近出得以确立。现的概念，是资本市场国际化达到一定程度的产物。回顾国内2006年2月15日，我国新会计准则体系的发布掀起我外学者有关中国会计准则国际趋同的研究．主要集中于以下国会计准则国际趋同的新一轮研究高潮。我国会计学者们对几个方面：我国会计准则国际趋同的进程、障碍、趋同过程中应注意的问一中

4、国会计准则国际趋同的规范性论述、题、我国新会计准则中公允价值的运用、新会计准则引发的思关于会计准则国际协调和趋同的涵义，常勋(1990)认为，考等问题进行了深入的探讨，有力地推动了我国会计准则的会计协调是指通过一些国际性组织或专门机构(包括政府和民建立。间两方面)．制定或认可、采纳一些统一的会计准则或其他标二、我国会计准则与国际及其他国家会计准则的规范性比准化文件。促进一定地区或世界范围内各国会计实务和财务较研究信息的统一性和可比性活动。葛家澎、林志军(2001)认为，协迄今为止．已经有不少组织和个人从不

5、同的角度对我国调化要求各国会计准则通过不断的协调，求共存异。增进共同会计准则与国际会计准则进行过规范性比较研究。这些比较的内涵，逐步缩小不同会计制度之问的差异，提高不同国家会研究大多是逐项进行的。即以发布的国际会计准则逐项与我计实务和财务报告的可理解性和可比性。朱星文(2009)认为，国会计准则进行对比，从中找出异同点。或是再进一步分析和会计的国际趋同与会计准则的国际趋同在很多情况下几乎是建议，以加强对我国准则建设和实务操作的指导。例如，我国同义语，是指不同国家的会计准则，随着经济全球化的发展，学者盖地(

6、20o1)在对我国企业会计标准与国际会计准则相同在资本市场的国际化和贸易的国际化日益发达的基础上．逐或相近的会计事项进行了列表对比后认为，当时中国企业会渐相互吸收，相互渗透，从而趋于接近，甚至趋于一致的现象，计标准已经基本上实现了与国际会计准则的“大同”，但是也其表现是在国内会计准则的制定和实施过程中．越来越多地存在一些“小异”，这是由我国的国情导致，所以会计准则国际涵纳国际会计的普遍实践与惯例，并积极参与国际会计准则化是一个长期渐进的过程。葛家澎、杜兴强(2005)全面对比分的统一活动等。析了我国当时发

7、布的16项会计准则与国际会计准则。类似的关于国际会计趋同的动因和现状，绝大多数学者认为资研究还有陆建桥的《关于我国中期财务报告会计准则的若干本市场全球化、国际贸易和跨国公司的发展、利用外资的需要问题)(2002—2003(会计研究》)，步丹路、李华的《固定资产准是我国会计准则国际趋同的内因．林钟高(2001)主要从经济则与国际会计准则的比较}(2002-2004{广西会计》)等等。学的产权、契约、公共选择等角度研究会计准则的制度变迁。三、我国会计准则与国际会计准则或其他国家会计准则的朱星文(2O09)认为

8、新的经济事务的不断出现也对我国会计准实证比较研究则国际趋同提出了要求。李文霞(2009)认为会计准则的国际国外学者对我国会计准则国际趋同的状况也很感兴趣．趋同包括制定层面上的趋同和执行层面上的趋同．我国已经以我国的上市公司为样本，研究我国会计准则国际协调和趋建立与国际财务报告准则趋同的企业会计准则体系，但在我同的情况。具有代表性的有：Chen，Gul和Su(1999)以沪市B国会计准则国际趋同中还面临着资本市场发展不充分、会计