销售折扣、折让与退回.ppt

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1、主讲：高敏菏泽信息工程学校销售折扣、折让与退回学习目标：本课重点：本课难点：1、理解销售折扣、销售折让及销售退回的含义，以及三者之间的区别。2、掌握销售折扣、销售折让和销售退回的会计处理。销售折扣、销售折让和销售退回的会计处理。销售折扣、销售折让和销售退回的区别。销售折扣销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。销售折扣商业折扣现金折扣商业折扣企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。-----促销手段，即打折。会计处理2税务处理3含义1应当按照扣除商业折扣后的金额确认商品销售收入，折扣部分不单独处理。如果销售额和折扣

2、额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税。【例1】高新公司销售某型号电视机，产品价目单上的电视机单价为每台2500元，甲公司购买1000台，给予10%的商业折扣。已知增值税率为17%，价税款尚未收到，但已通过银行办妥托收手续。电视机的实际销售单价=2500-2500×10%=2250(元)借：应收账款----甲公司2,632,500贷：主营业务收入应交税费----应交增值税(销项税额) 382,5002250×10002,250,000现金折扣含义1指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的债务扣除。表示方法2会计处理3一般表示方法如“2/

3、10，1/20，n/30”2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2%的折扣；1/20表示如果客户在10-20天内偿付货款，给予1%的折扣；n/30表示如果客户在20-30天内付款，则无折扣。应当采用总价法确认销售收入，现金折扣在实际发生时直接计入财务费用。-----理财费用（1）销售产品时：（2）如果购货方在折扣期内付款：（3）如果购货方未在折扣期内付款：借：银行存款财务费用贷：应收账款----X公司借：应收账款----X公司贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款----X公司会计分录(售价)(折扣)税务处理4现金折扣作为财务

4、费用于所得税税前扣除，但征收与销售相关的流转税一般不考虑现金折扣。如果企业销售中同时出现了商业折扣和现金折扣，应该如何处理呢？【例3】高新公司赊销给乙公司10,000元的产品，给予乙公司的商业折扣为20%，规定的现金折扣条件为：2/10，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。思考：（1）确认收入时：借：应收账款----乙公司9,360贷：主营业务收入8,000应交税费----应交增值税（销项税额）1,360（2）如果购货方10天内付款：借：银行存款9,200财务费用160贷：应收账款----乙公司9,360（3）如果购货方10天后付款：借：银行存款9,360贷：应收账

5、款----乙公司9,36010000-10000×20%答案：8000×2%销售折让含义1指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。会计处理2通常应当在销售折让发生时冲减当期商品销售收入。税务处理3销售方开具红字发票冲减增值税。注意：购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，作为销货方开具红字发票的合法依据。【例4】高新公司在2009年4月份销售商品一批，售价6000元，增值税1020元，同年6月份由于品种质量不符合购货方要求，购货方要求在价款上给予10%的销售折让，高新公司同意，并到税务机关开具了红字增值税专用发票。6月份给予销售折

6、让时：借：应收账款(银行存款)702贷：主营业务收入600应交税费--应交增值税(销项税额)1021020×10%6000×10%小思考如果买方收到有瑕疵的商品后不同意卖方的折让条件，而执意坚持退货，那么，卖方应该怎样进行会计处理？是否和销售折让的处理一样呢？销售退回含义1指企业销售的产品因品种、规格、质量不符合合同的要求而被购买方退回。会计处理2应在退货发生时冲减退货当期销售收入，如果已经结转成本的，同时冲减销售成本。税务处理3销售方开具红字发票冲减增值税。【例5】高新公司在2009年4月份销售商品一批，售价6000元，增值税1020元，成本为5000元；同年6月份由于

7、品种质量不符合购货方要求，购货方要求退回该批货物，高新公司同意并到税务机关开具了红字增值税专用发票。6月份销售退回时:借：主营业务收入6000应交税费——应交增值税(销项税额)   1020贷：应收账款(银行存款)                   7020同时，借：库存商品5000贷：主营业务成本5000课堂小结项目商业折扣现金折扣销售折让销售退回产生原因（目的、概念）为了促进销售而给予客户的价格优惠为了鼓励客户尽快付款而给予的债务扣除因质量不合格等原因而在销售价格上给予的减让因质量不合格等原因而发生的商品退回发生时间销售