财务预算、财务控制与绩效评价MBA讲义.ppt

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1、第九章财务预算、财务控制和绩效评价内容提要和学习目标内容提要学习目标了解财务预算、财务控制的含义熟悉财务预算的具体内容、财务控制的模式了解进行绩效评价采用的各种方法，即沃尔评分、经济增加值和平衡计分卡。财务预算的含义、功能、作用和具体内容财务控制、责任中心控制和成本控制绩效评价的含义以及企业进行绩效评所采用的方法主要内容财务预算1财务控制2绩效评价3第一节财务预算全面预算财务预算一、全面预算全面预算的含义及分类全面预算编制的方式全面预算编制的方法全面预算编制的步骤全面预算编制的内容企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统

2、方法编制企业整体经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划。全面预算它是一种工具，也是一套系统的管理方法，是计划的成果；它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据全面预算营业预算财务预算资本预算按其涉及的业务活动领域进行分类主要为预算期在一年以上的长期预算主要为预算期在一年以内的短期预算全面预算编制的内容销售预算直接材料预算生产预算期末存货预算产品成本预算直接人工预算制造费用预算现金预算资本支出预算长期销售预算利润表预算销售费用、管理费用预算资产负债表预算现金流量表预算经营预算财务预算资本预算全面预算编制的方式自下而上

3、自上而下上下结合自下而上优点：提高子公司的主动性，体现分权经营和人本管理，同时将子公司置于市场前沿，提高子公司独立经营的能力。不足：可能引发管理失控，宽打窄用，导致资源浪费，不利于子公司盈利潜力的最大发挥体现作业基础民主参与思想自上而下优点：保证公司的整体利益，考虑公司发展的需要不足：抑制子公司自身管理的主动性和创造性，不利于人本管理，不利于发挥企业的未来发展体现战略观念集权思想上下结合体现上下博弈集权为主优点：有效保证公司总预算目标的实现；分解预算目标，体现了公平公正的原则，避免挫伤先进、保护了后进；预算的编制必须以目标的实

4、现为前提，避免了预算编制过程中的讨价还价、“宽打窄用”，提高了预算编制的效率和准确度。全面预算编制的方法方法分类按其业务量的数量特征不同按其出发点的特征不同按其预算期的时间特征不同固定预算弹性预算增量预算零基预算定期预算滚动预算固定预算又称静态预算法，是按照某一固定的业务量（如生产量、销售量等）编制预算的方法。通常适用于业务量水平较为稳定的生产和销售业务的成本费用预算的编制，如直接材料、直接人工和制造费用的预算。弹性预算又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务

5、量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法通常适用于与业务量有关的预算的编制，主要用于成本费用和利润的预算又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。增量预算前提条件：1、现有的业务活动是企业所必需的2、原有的各项业务都是合理的零基预算是“以零为基础编制预算”的方法，是指在编制预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。主要用于销售费用、管理费用等预算的编制

6、定期预算以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行的结果。但不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。滚动预算又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向前滚动推移，使预算期间保持一定的期间跨度。使预算期间依时间顺序向前滚动，能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标；使预算随时间的推进不断加以调整

7、和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。全面预算编制的步骤各项预算一般由企业的具体部门进行编制，由预算管理委员会集中汇总、审核并下发，并在预算执行中进行调整、考核和评价。1、首先由预算委员会提出关键性指标，如销售量、销售价格、生产成本、目标利润等，但不必确定具体数值；2、将这些指标交由各职能部门充分讨论，直至形成一致意见，委员会需对讨论过程进行指导和监督；3、预算委员会据此确定预算总量指标，并初步分解到各职能部门；4、各职能部门根据分解的预算指标分别制定本部门的预算，并交预算委员会审核和汇总；5

8、、预算委员会据以编制全面预算，并分发各职能部门。二、财务预算财务预算的含义财务预算的作用财务预算的具体内容财务预算的功能是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成本，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金流量预算、利润预算和财务状况预算。财务预算它