对企业建立和应用税务会计的探讨.doc

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1、对企业建立和应用税务会计的探讨企业税务会计是在财务会计的形成与发展的过程屮逐步产生和发展起来的。目前在西方许多国家，企业税务会计早已从财务会计屮独立出来，形成了一套独立的税务会计体系，它与财务会计、管理会计并列为企业会计的三大分支。所谓企业税务会计，是以税收法律制度为准细，运用会计学的理论和方法，对企业（纳税人）的备项涉税活动（包括税款的形成和计算、屮报纳税和缴纳税款等）所引起的资金运动进行连续、系统、全面、综合反映和监督的专业会计。它既与财务会计相联系，税务会计的资料一般来源于财务会计在会计账册设置和会计报表的报送方面，税务会计与财务会计是相结合的，又与财务会计

2、相区别，税务会计对财务会计处理屮与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划H的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调蕖，并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告Z屮。随着经济一体化和经济全球化的不断深化，我国社会主义市场经济的发展和经济管理模式、财务会计方法及税收法律体系与国际惯例的逐步接轨，建立企业税务会计己经越来越重要。一、企业建立税务会计的必要性1、建立税务会计我国会计体制改革的需要20世纪90年代以来，我国经济体制发生了深刻变化，会计和税收政策也相继迹行了重大变革，我国税收体制改革取得了丰硕的成果。随着我国税收、会计改革的逐步深入，使得我国的税收制度与企业

3、财会制度之间出现了越来越多的并异。例如会计收入的确认和所得税应税收入的确认和计量Z间的差异。企业在遵循公认会计准则对会计要索进行确认、计量和报告的过稈中，为正确处理国家和企业利益分配关系，还必须按税法的规定来确认、计量会计耍素。因此有必要建立专门的企业税务会计，在会计准则与税法不一致时，按税法的规定进行调整和处理。2提高会计信息质量的需要随着我国建立成熟市场经济的紧迫性口益加强，财税合一使会计核算不能适应市场变化的要求。市场时刻在变，企业的经营要适应这种变化，会计核算也要适应，合一的会计制度为符合税法要求而对核算方法规定过死。例如：通货膨胀、科技发展等因素对收人计

4、量的影响都无法如实反映，最终会计核算跟不上市场经济变化，导致会计信息失真。税务会计从财务会计屮分离出来，企业就可以有较大的自主性，可以在允许的范围内，选择适合自身的会计处理方法，使其提供的会计信息真实、客观、公允的反映企业的财务状况和经营成果，从而有利于各投资者的决策，也有利于国家的宏观决策3企业做好税收筹划的需要随着我国社会主义市经济的不断发展,税法新政策、新法规岀台频繁,但目前企业办理纳税屮报事宜的人员仍是一般财务人员，他们身兼数职，导致缺乏精力研究和学习新的税收法规和政策，在纳税申报上往往不能很好的运用对企业有利的法规，使得纳税金额偏高，给企业造成不必要的损

5、失。因此，在企业设立税务会计，由精通税法和财会等专业知识的人员来担任，可以在不违反税法的前提下，对企业经营、投资、理财等活动进行筹划和安排，尽可能地取得纳税节约，使纳税人利用合法手段保护自己的合法权益。4加强企业管理的需要传统的计划经济体制下，财务会计与税务会计是合一的。会计提供信息往往偏重于财政、税务、信贷等部门的需要，忽略了企业白身对会计信息的需要，不利于企业加强管理的需要。建立税务会计，专人负责研究国家税收政策，及时企业管理的薄弱环节，采取针对性的措施,加强企业的经营管理和财务管理。而财务会计可以根据企业自身的特点在可供选择的范围内选择适合企业的会计处理方法

6、，不再过多的受税法的限制，跟真实合理的反应企业的情况,加强企业管理。二、企业建立和应用税务会计的现状（一）单独设立税务会计企业少少数跨国大型企业由于税法、纳税屮报的信息需求,在公司财务部门设立了专门的税务会计。大公司财务制度健全，分工更加细化，信息化水平也校高，对初级财务人员的需求越来越少,企业对知识结构全面、行业经验丰富的高端财务人员需求LI益增加。很多企业正在高薪聘请专业人员。屮国人寿、中国石化等一些大型企业都设立了独立的税务部，负责公司的税务工作，眄请专门的税务会计来为企业处理涉税事宜。但是大部分屮小企业，由于自身经营信息不多，会计核算质量要求较低，纳税屮报

7、信息需求不高，独立建立税务会计费用较大，所以仍然实行财税合一、纳税调敕的模式。在不发达地区更是如此。在相对较发达的沿海地区，企业设立税务会计的比例有所增加。（二）税务会计人力资源匮乏目前，大多数屮小企业办理纳税屮报等涉税事项一般均由财务会计或由管理会计兼任。rti于他们担负着多项职能，办理涉税事宜仅仅是一项附带工作，因此缺少时间和精力来全面、透彻地学习、研究税法。我国的税制正处于不断的改革与完善Z屮，新法规、新政策的出台较为频繁，使得会计准则与税法之间的普异经常处于化之屮，在纳税申报时对茅异项目进行准确调整具有一定的因难。除少数企业的财会人员能够做到既规范财务会计

8、核算又能准