物流成本核算方法研究文献综述.doc

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1、物流成本核算方法研究文献综述物流成本核算方法研究文献综述于向云(北京物资学院北京101149)［摘要】物流成本核算方法直接影响到物流成本核算结果，而物流成本核算的结果是进行物流成本控制、物流经济效益分析和决策的基础。本文在总结归纳国内外物流成本核算方法文献研究的基础上，对现行物流成本核算方法的研究文献进行了评述，并指出了研究存在的不足之处。【关键词】物流成本核算作业成本法营运成本法M・A模型法随着新经济时代的到来，经济全球化、市场一体化的趋势日益加强，企业面对变化无常、竞争激烈的市场环境以及顾客需求多样化、个性化和消费水平的不断提高，在第一和第二利润源泉的挖掘空间不大的情况下，企

2、业把竞争的焦点从生产领域转向了非生产领域，即降低物流成本。物流成本的降低不仅是企业可以挖掘的利润源泉，而且精确、全面的物流成本核算是企业进行物流成本控制、物流经济效益分析和决策的基础。所以企业要想打造低成本的核心竞争力，必须采取适合的、精确的和全面的物流成本核算方法，来进一步挖掘物流隐性成本，以克服企业物流成本管理(成本管理论文)的薄弱环节。一、国外物流成本核算方法研究文献综述1.以总成本思想为核心的物流成本核算理论。伯56年,霍华德・D.莱维斯、詹姆斯克里顿和杰克・D.斯蒂勒撰写了《航空运输货物在物流中的作用》一书,他们指出运费最高的运输方式要数航空运输，但是航空运输又有着其他

3、相对便宜的运输方式所不可超越的优势，即可以快速直接地向顾客进行商品配送，不需要中途转运等仓储环节以及由于时间过长导致的商品损伤，从而节约了仓储费和维修费。因此，应当结合运输费用的增加以及仓储费和维修费的减少来综合计算总体物流成本。霍华德等学者的研究开创了物流总成本概念的先河，使物流活动分析的内容得到进一步深化。美国的物流专家罗伯特先生认为，对存货进行系统的管理就是物流，这里的存货不光指处于仓库或车间里面的静止的存货，它还包括处于采购途中或是销售途中等运动过程中的存货。因此罗伯特先生指出，物流总成本等于运输成本、存货持有成本以及物流行政管理成本的总和。总体来说，在美国物流总成本核算

4、研究一般分为两个派别。一个派别注重物流战略研究，很多倾向物流战略研究的学者把物流创造价值与企业的经济效益联系起来，Richardson(1995)以及Gilmore(2002)都认为物流控制着大量资源，对现金流、盈亏数字有直接影响，并且能通过连续生产和提高服务来增加价值，与一个公司的顾客服务水平和财务收入有很强的关联。Fagan指出全球采购业务的迅速发展已成为一个重要的商业战略，在全球供应链中核算得到物流成本显得更加重要和具有战略意义。另一个派别注重物流成本效益优化研究，一般分析物流成本的方法有回归分析法、以作业为基础的方法、优选法等。Fera(1998)在对某公司全球外包战略可

5、行性的研究中就有关成本的因素进行了确认和分类。Zoroya提出用回归分析模型来计算运输费用，其中有三个变量用来测定哪些因素影响了运输线路的价格。vanDalnlne与vanderZon(1999)提出利用作业成本法来计算物流成本，帮助高层管理者分析财务信息以做出物流决策。还有—些学者应用优选法来分析物流成本，试从整体上控制物流成本，其中还包括了运输、采购与库存决策方案。2•以任务为目标的物流成本核算理论。MartineChristopher于1971年率先提出了任务成本的概念，任务成本，实际上就是总成本。他认为在物流成本管理中应有总成本理念。在任务总成本理念下他又引申出了PPBS

6、观点，即任务总成本是由各部分功能构建的。与传统以项目为单位的成本结构相比，主要表现在前者是纵向的成本结构，而后者侧重于从横向考察成本结构。这就很好地解释了任务成本的内涵。1982年Barrett试图建立一个框架体系来进行任务成本的实际应用，他认为这个框架体系的目标是给企业提供一个物流过程的分析工具。3•以物流作业思想为核心的物流成本核算理论。Pohien和Lalonde是物流领域使用作业成本法的拥护者，他们认为，物流过程是制造领域的衍生物，同样存在耗费多种资源、生产多种产品、资源与产品缺乏相关性的问题，究其原因主要是传统的分配手段是以产品数量为基准，当资源与产品过多时，这种传统手

7、段将造成成本的严重失真。作业成本法在制造领域取得了较好的成效，在物流领域同样可以获得很好的效果。利用作业成本法可以精确地分析物流系统中各个环节的耗费与成果，对比其投入产出值，可以找出存在的缺陷和漏洞,从而改善物流过程、提高物流服务水平、降低物流成本。”RayMundy(2002)给出了一个基于ABC管理原理的物流总成本计算公式：物流总成本二物流费用+所动用的物流服务资产的总价值x资产占用费率。这一方法为我们研究物流总成本提供了新的思路，但它们的实际应用离物流成本管理的实践要求还存