内部审计重点.docx

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1、内部审计题型：1.单选（20*1’=20’）2.简答（2*15’=30’）3.辨析（1*10’=10’）4.案例分析（2*20’=40’）第一章1.IIA在2001年的《内部审计专业实务标准》中的定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2.内部审计职能：确认和咨询服务内部审计通过评估系统的机能及可靠性（确认服务）和提供具体的建议支持这些系统的设计（咨询服务）来发挥作用。l确认服务：对组织的风险管理、内部控制和治理程序提供独立的评价，包括财

2、务、经营业绩、遵循性、系统安全、审慎性调查等业务。为提供上述确认服务，内审人员需要独立和客观，也即正直、胜任、职业谨慎和道德行为规范。l咨询服务：提供建议及相关的客户服务活动，其性质和范围与客户协商确定，其目的是增加组织价值和改善组织营运。这包括顾问服务、建议、协调、流程设计和培训。l确认和咨询服务存在根本性差别：确认活动的几个基本要素：一是确认项目包括客观获取和评价证据的系统过程；二是这些项目需要事先确立的标准；三是项目涉及到将结果传递给相关使用者，除服务提供者和被审计方的第三方，这个第三方，即客户决定着这项服务的价值，在确认过程中要保护第三方的利益。咨询服务

3、仅涉及两个主体：审计人员和业务管理者（委托人，服务的客户），咨询项目所增加的价值取决于该项目对业务管理活动的价值。在实际工作中，内部审计实际所能提供的服务取决于其在组织中的定位及其预先设定的职能。例子1-1：以下哪一项活动属于《国际内部审计专业实务框架》（简称“IPPF”）所述的正常确认业务范围？A、审核“是自己制造还是外部购买”的决策选择，并将相关建议报上级管理层批准。B、参与企业收购谈判。C、围绕新的生产设备，分析不同备选融资方案。D、对管理层的计划过程进行评估。答案：D例子1-2：以下哪项是内部审计师的咨询而不是确认角色？A、评价控制效率和管理关键风险。B

4、、以可靠的方式评价和报告风险。C、教管理层关于风险和控制的工具和技术。D、评估风险管理程序。答案：C3.内部审计师与外部审计师的区别在检查会计控制的充分性等方面，外部审计和内部审计可以是重合的。但是其根本目标不同，如果内部审计师在采用公众会计审计技术的同时，没有根据内部审计的目标做出改变，很可能导致审计失败。1)使命：i.外部审计师的首要责任是对组织的财务报表发表意见。：1.财务报表是否真实公允地反映了特定经营期间内该组织的财务状况和经营结果。2.财务报表是按照公认会计原则的要求编制的（3）对原则的运用与以前年度是一致的。（4）资产是安全的ii.内部审计师为整个

5、企业内的管理者提供有效履行其职责所需的信息，为组织目标服务。内部审计师从事的是一项对企业经营进行独立评价的活动，他们是通过衡量和评价控制的充分性和执行的效率与效果来向组织提供这种服务的。他们还密切关注与公司治理和风险相关的所有活动。2)范围:i.外部审计关注的范围相当窄一些，内部审计关注的范围更广泛。外部审计师对于不会造成严重后果的，或对于财务报表来说未达到重要性水平的舞弊和浪费并没有给予过多的关注。ii.而内部审计师对于所有的浪费和舞弊行为都非常关注，无论其原因或数量。iii.关于独立性的区别:内部审计的独立性:主要指组织上的独立性。“首席审计执行官必须向组织

6、内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告”（IPPF1110）。即内部审计在组织中所属以及报告的层级越高，其独立性越强。外部审计的独立性:包括：（1）组织上的独立性，即审计机构与被审计单位没有行政管理关系；（2）经济上的独立性，即审计机构与被审计单位之间不存在经费上的依附关系；（3）精神上的独立性，强调审计人员独立不偏不倚、客观公正的审计态度。iv.与外部审计师的关系确认信息时的重要合作在于外部审计和内部审计的协调。可以互相利用对方的工作结果，降低审计成本、提高审计效率，借鉴外部审计人员的优势。内部审计强大组织的自我监督机制，弥补外部审计的不足。最高审计机构国

7、际组织认为，当今世界各国的审计重点是欺诈和舞弊，但仅靠国家审计机构和民间审计机构而不建立一种自我监督机制，很难保证组织内部的资源不被侵占。内部审计师与外部审计师的对比内部审计师外部审计师是组织的员工，或者是独立的实体（外包或分包）独立的订约人为组织的需求服务，其职能应服从于组织服务于需要可靠财务信息的第三方通过对控制的评价，关注未来的发展，以保证实现整体目标关注通过财务报表所披露的历史数据的准确性和可理解性对任何审计行为所发现的任何形式和达到任何程度的舞弊予以直接的关注和预防附带关注对一般性舞弊的预防和检查，直接关注对财务报告产生实质性影响的舞弊独立采取审计活动

8、，但是对于管理者的需要和